第八章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 練習(xí)題

單項(xiàng)選擇題

1.2009年12月5日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，取得銷(xiāo)售收入1 000萬(wàn)元。2011年2月10日，因該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了一半商品。假設(shè)甲公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)在2011年4月30日?qǐng)?bào)出，下列處理中正確的是( )。

A.調(diào)減2009年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元

B.調(diào)減2010年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元

C.調(diào)減2010年年初未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元

D.調(diào)減2011年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元

[答案]：B

[解析]：報(bào)告年度或以前年度銷(xiāo)售的商品，在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金，本題中的報(bào)告年度是2010年，所以應(yīng)調(diào)減2010年的營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元。

2.長(zhǎng)城公司2011年10月份與大海公司簽訂一項(xiàng)供銷(xiāo)合同，由于長(zhǎng)城公司未按合同發(fā)貨，致使大海公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。長(zhǎng)城公司被大海公司提起訴訟，至2011年12月31日法院尚未判決。長(zhǎng)城公司2011年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了100萬(wàn)元的賠償款。2012年3月5日經(jīng)法院判決，長(zhǎng)城公司需償付大海公司經(jīng)濟(jì)損失120萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司不再上訴，假定賠償款已經(jīng)支付。長(zhǎng)城公司2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月28日，下列報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整處理方法中正確是( )。

A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增20萬(wàn)元;“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目0萬(wàn)元

B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減100萬(wàn)元;“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增120萬(wàn)元

C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增20萬(wàn)元;“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增120萬(wàn)元

D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減120萬(wàn)元;“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增20萬(wàn)元

[答案]：B

[解析]：日后期間法院判決的賠償為120萬(wàn)元，且A公司不再上訴，所以要將A公司在報(bào)告年度末確認(rèn)的100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債沖銷(xiāo)，同時(shí)調(diào)整增加120萬(wàn)元的其他應(yīng)付款。

3.甲公司在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，需要做的會(huì)計(jì)處理是( )。

A.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整

B.作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

C.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出說(shuō)明

D.在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報(bào)表附注做出披露

[答案]：A

[解析]：本題考核日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)的處理。這種情況應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則調(diào)整。

4.2011年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日。2012年3月4日，公司發(fā)現(xiàn)2011年一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，該公司應(yīng)調(diào)整( )。

A.2011年會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和利潤(rùn)表本期金額

B.2011年會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤(rùn)表上期金額

C.2011年會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和利潤(rùn)表上期金額

D.2012年會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和本年累計(jì)數(shù)及本年實(shí)際數(shù)

[答案]：A

5.2011年3月20日，甲公司聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于2010年4月1日從上海證劵交易所以100萬(wàn)元購(gòu)入了一只A股股票，甲公司對(duì)被投資方不具有重大影響，甲公司將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用成本法核算。不考慮其他因素，對(duì)于上述事項(xiàng)，甲公司的正確的做法是( )。

A.按照會(huì)計(jì)政策變更處理，調(diào)整2011年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2011年度利潤(rùn)表的上年數(shù)

B.按照日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2010年度資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)、2010年度利潤(rùn)表本年數(shù)等

C.按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，調(diào)整2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2011年度利潤(rùn)表的本期數(shù)等

D.甲公司的原處理正確，在2011年3月20日不需對(duì)該事項(xiàng)做任何處理

[答案]：B

[解析]：甲公司購(gòu)入的A股股票，因其公允價(jià)值能可靠計(jì)量且對(duì)被投資方不具有重大影響，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)或交易性金融資產(chǎn)核算。該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)是在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)現(xiàn)的，因此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度(2010年)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

6.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是( )。

A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.在資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值

D.債務(wù)人遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回

[答案]：C

[解析]：本題考核日后調(diào)整事項(xiàng)的概念。選項(xiàng)ABD，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

7.下列發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有( )。

A.日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

B.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

C.在日后期間滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

D.公司支報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)

[答案]：A

8.甲企業(yè)2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年4月10日批準(zhǔn)報(bào)出。2010年4月1日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，該企業(yè)客戶(hù)將2010年2月1日購(gòu)買(mǎi)的一批大額商品退回。對(duì)于該事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的是( )。

A.不做會(huì)計(jì)處理

B.沖減2009年度相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表營(yíng)業(yè)收入等項(xiàng)目

C.沖減2010年度相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表營(yíng)業(yè)收入等項(xiàng)目

D.在2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出時(shí)，沖減利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的上年數(shù)等相關(guān)項(xiàng)目

[答案]：C

[解析]：此事項(xiàng)屬于企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售當(dāng)期退回，應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，雖然其發(fā)生在日后期間，也不能調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表項(xiàng)目。

9.甲公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月30日，2011年1月20日，甲公司的某一作為交易性金融資產(chǎn)持有的股票市價(jià)下跌，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，現(xiàn)行市價(jià)為300萬(wàn)元;2011年2月10日因遭受火災(zāi)，上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損200萬(wàn)元;2011年3月15日公司董事會(huì)提出2010年度利潤(rùn)分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利;2011年4月15日公司在一起歷時(shí)半年的違約訴訟中敗訴(假定終審判決)，支付賠償金400萬(wàn)元，甲公司在2010年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債420萬(wàn)元。稅法規(guī)定該訴訟損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是( )。

A.作為交易性金融資產(chǎn)的股票市價(jià)下跌

B.因遭受水災(zāi)，上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損

C.董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案

D.法院判決違約敗訴

[答案]：D

[解析]：選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于當(dāng)年的正常業(yè)務(wù)。選項(xiàng)

B.C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。

10.下列年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的是( )。

A.銷(xiāo)售商品活動(dòng)

B.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的外匯匯率大幅度變動(dòng)

C.出售重要的子公司

D.火災(zāi)造成重大損失

[答案]：A

[解析]：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的有利或不利事項(xiàng)。選項(xiàng)A不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義和特點(diǎn)。

11.甲企業(yè)2×11年1月20日向乙企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理;同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗(yàn)收不合格要求退貨，2月10 日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報(bào)出日是4月30 日。甲企業(yè)對(duì)此業(yè)務(wù)的正確處理是( )。

A.作為2×10年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)

B.作為2×10年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)

C.作為2×11年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)

D.作為2×11年當(dāng)期正常的銷(xiāo)售退回事項(xiàng)

[答案]：D

[解析]：該事項(xiàng)屬于2×11年當(dāng)期正常事項(xiàng)，它不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)定義，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所以應(yīng)該選擇D選項(xiàng)。

多項(xiàng)選擇題

1.下列年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有( )。

A.按期履行報(bào)告年度簽訂的商品購(gòu)銷(xiāo)合同

B.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的外匯匯率大幅度變動(dòng)

C.出售重要的子公司

D.火災(zāi)造成重大損失

[答案]：BCD

[解析]：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整及說(shuō)明的有利或不利事項(xiàng)。選項(xiàng)A屬于當(dāng)年發(fā)生的正常購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義和特點(diǎn);選項(xiàng)BCD屬于日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。

2.下列發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的各事項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有( )。

A.上年銷(xiāo)售的商品因質(zhì)量問(wèn)題而發(fā)生退回

B.銀行同意在日后期間到期的借款展期2年

C.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的未決訴訟，法院在日后期間判決

D.董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案

[答案]：AC

[解析]：選項(xiàng)B.D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

3.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有( )。

A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

B.進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前售出資產(chǎn)的收入

C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷(xiāo)售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

[答案]：ABD

[解析]：選項(xiàng)C屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

4.甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年3月30日，該公司2010年1月1日至3月30日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有( )。

A.2009年10月6日，甲公司被乙公司起訴，至2009年12月31日法院尚未判決。2010年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司500萬(wàn)元

B.2009年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷(xiāo)售退回，商品已收到并入庫(kù)

C.股東大會(huì)通過(guò)的現(xiàn)金股利分配方案

D.2009年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1 500萬(wàn)元。2010年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的80%將無(wú)法收回

[答案]：AB

[解析]：選項(xiàng)C.D均為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

5.甲股份有限公司2010年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2011年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2011年4月5日。該公司2011年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的有( )。

A.3月1日發(fā)現(xiàn)2010年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買(mǎi)乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2011年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2010年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元

[答案]：AD

[解析]：選項(xiàng)AD符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)B均屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)C屬于正常事項(xiàng)。

6.某上市公司2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月20日。公司在2011年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有( )。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2010年已確認(rèn)收入的商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題于2011年2月8日發(fā)生銷(xiāo)售折讓

C.2010年已確認(rèn)收入的商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，因客戶(hù)按現(xiàn)金折扣條件提前付款而在2011年1月12日發(fā)生現(xiàn)金折扣

D.2011年1月2日盤(pán)盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)

[答案]：BD

[解析]：選項(xiàng)B，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前售出資產(chǎn)的收入的情形，是調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是調(diào)整事項(xiàng)。

7.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是( )。

A.日后期間發(fā)行股票籌措巨額資金

B.報(bào)告年度暫估入賬的固定資產(chǎn)，在日后期間辦妥了竣工決算手續(xù)

C.日后期間資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案并支付賠償，且上年確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額小于實(shí)際支付金額

D.日后期間自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失嚴(yán)重

[答案]：BC

[解析]：選項(xiàng)B.C屬于調(diào)整事項(xiàng)。

8.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。

A.向社會(huì)公眾發(fā)行公司債券

B.發(fā)生臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致公司存貨嚴(yán)重受損

C.日后期間新取得的證據(jù)表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生減值但企業(yè)沒(méi)有對(duì)其計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

[答案]：ABD

[解析]：選項(xiàng)C，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。

9.2010年甲公司為乙公司的500萬(wàn)元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，且金額能夠可靠計(jì)量，2011年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院做出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任,需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行，甲公司的以下處理中，正確的有( )。

A.甲公司在2010年12月31日應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行披露，不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.甲公司在2010年12月31日應(yīng)按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并進(jìn)行披露

C.甲公司在2011年2月6日應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理，在報(bào)告年度報(bào)表附注中予以披露

D.甲公司在2011年2月6日應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

[答案]：BD

[解析]：本題考核調(diào)整事項(xiàng)的處理方法。在2010年12月31日，本事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)作為一項(xiàng)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露，選項(xiàng)A表述不正確。在2011年2月6日應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。

判斷題

1.資產(chǎn)負(fù)債表日前已符合收入確認(rèn)條件的商品銷(xiāo)售，在日后期間發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。( )

[答案]：Y

2.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。( )

[答案]：Y

3.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間股利的分配可以作為日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。( )

[答案]：N

[解析]：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間股利的分配，不管是現(xiàn)金股利，還是股票股利，一律作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，而不作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理。

4.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度售出的商品因質(zhì)量問(wèn)題被退回，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。( )

[答案]：N

[解析]：日后期間發(fā)生的報(bào)告年度銷(xiāo)售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

5.如果企業(yè)在日后期間獲得可靠證據(jù)證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生了減損，企業(yè)應(yīng)將其作為調(diào)整事項(xiàng)處理。( )

[答案]：Y

6.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)既可以是有利事項(xiàng)，也可以是不利事項(xiàng)。( )

[答案]：Y

7.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的所有事項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。( )

[答案]：N

[解析]：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)不是在日后期間發(fā)生的全部事項(xiàng)，而是與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況有關(guān)的事項(xiàng)，或雖然與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無(wú)關(guān)，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的事項(xiàng)，其他事項(xiàng)不屬于日后事項(xiàng)。

計(jì)算題

1.甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。如無(wú)特別說(shuō)明，甲公司對(duì)于3個(gè)月以?xún)?nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)按照5‰的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。   甲公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年4月8日完成。甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。   2011年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng);   (1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2010年10月4日購(gòu)入的一批商品，同時(shí)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為185萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售該批商品時(shí)，銷(xiāo)售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2011年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。   (2)2月25日，甲公司辦公樓因電線(xiàn)短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬(wàn)元。   (3)2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250萬(wàn)元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2010年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。   (4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2010年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷(xiāo)售。   (5)3月15日，甲公司決定以2 400萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。   (6)3月28日，甲公司董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案，決定分配現(xiàn)金股利210萬(wàn)元。   要求：   (1)指出甲公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。   (2)對(duì)于上述調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。   (3)填列甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示)。   (“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，“利潤(rùn)分配”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，結(jié)果保留兩位小數(shù))

[答案]

(1)

(2)事項(xiàng)性質(zhì)判斷和會(huì)計(jì)處理：

事項(xiàng)(1)屬于調(diào)整事項(xiàng)。

借：以前年度損益調(diào)整 200

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34

  貸：應(yīng)收賬款 234

借：庫(kù)存商品 185

  貸：以前年度損益調(diào)整 185

借：壞賬準(zhǔn)備 1.17(234×0.5%)

  貸：以前年度損益調(diào)整 1.17

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 3.75〔(200-185)×25%〕

  貸：以前年度損益調(diào)整 3.75

借：以前年度損益調(diào)整 0.29(1.17×25%)

  貸：遞延所得稅資產(chǎn) 0.29

[注]日后事項(xiàng)中所得稅因素的考慮，可以從兩方面入手

(1)判斷應(yīng)交所得稅是否需要調(diào)整

(2)判斷遞延所得稅是否需要調(diào)整。

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 10.37

  貸：以前年度損益調(diào)整 10.37 (200-185-1.17-3.75+0.29)

借：盈余公積 1.04(10.37×10%)

  貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1.04

事項(xiàng)(2)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

事項(xiàng)(3)屬于調(diào)整事項(xiàng)。

借：以前年度損益調(diào)整 125(250×50%)

  貸：壞賬準(zhǔn)備 125

借：遞延所得稅資產(chǎn) 31.25(125×25%)

2.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：   (1)2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1 000萬(wàn)元。至2009年12月31日，該項(xiàng)訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢(xún)法律顧問(wèn)后，認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬(wàn)元。   2009年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出700萬(wàn)元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用為175萬(wàn)元。   (2)2010年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金500萬(wàn)元。甲、乙公司均不再上訴?？铐?xiàng)尚未支付。   其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2010年4月30日;2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年3月31日;未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。   要求：   1. 根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄。   2. 根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙(卡)指定位置的表格中財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。   (減少數(shù)以“—”表示，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

調(diào)整項(xiàng)目 影響金額

利潤(rùn)表項(xiàng)目

營(yíng)業(yè)外支出

所得稅費(fèi)用

凈利潤(rùn)

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目

遞延所得稅資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

預(yù)計(jì)負(fù)債

盈余公積

未分配利潤(rùn)

[答案]

(1)會(huì)計(jì)分錄：

①記錄應(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債     700

貸：其他應(yīng)付款     500

以前年度損益調(diào)整   200

借：以前年度損益調(diào)整   50(200×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)    50

②將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

借：以前年度損益調(diào)整    150

  貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)    150

③調(diào)整盈余公積

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)    15

  貸：盈余公積          15

(2)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

單位：萬(wàn)元

調(diào)整項(xiàng)目 影響金額

利潤(rùn)表項(xiàng)目

營(yíng)業(yè)外支出 -200

所得稅費(fèi)用 50

凈利潤(rùn) 150

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目

遞延所得稅資產(chǎn) -50

其他應(yīng)付款 500

預(yù)計(jì)負(fù)債 -700

盈余公積 15

未分配利潤(rùn) 136

綜合題

1.資料：甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：   (1)甲公司在2011年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：   ①2010年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷(xiāo)B產(chǎn)品200件，售價(jià)為每件10萬(wàn)元，按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)(由乙公司從售價(jià)中直接扣除)。當(dāng)日，甲公司發(fā)了B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬(wàn)元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1 900萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元、銷(xiāo)售收入2 000萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本1 600萬(wàn)元。2010年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單，B產(chǎn)品已銷(xiāo)售100件，同時(shí)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票;但尚未收到乙公司代銷(xiāo)B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款170萬(wàn)元、應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額170萬(wàn)元。   ②2010年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷(xiāo)售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2 000萬(wàn)元，成本為1 560萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1 000萬(wàn)元存入銀行。2010年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷(xiāo)售收入1 000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本780萬(wàn)元。   ③2010年12月31日，甲公司對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 800萬(wàn)元，擁有丁公司60%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，如將該投資對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為1 500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為20萬(wàn)元;如繼續(xù)持有該投資，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1 450萬(wàn)。甲公司據(jù)此于2010年12月31日就該長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元。

(2)2011年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：①2011年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2010年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為240萬(wàn)元。至2011年1月12日，甲公司尚未收到銷(xiāo)售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。②2011年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)300萬(wàn)元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。   甲公司在2010年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。

(3)其他資料 ①上述產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅);銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說(shuō)明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。   ②甲公司適用的所得稅稅率為25%;2010年度所得稅匯 算清繳于2011年4月28日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整;假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。   ③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。   要求：   (1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。   (2)對(duì)資料(1)中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。   (3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。   (4)對(duì)資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。   (逐筆編制涉及所得稅的會(huì)計(jì)分錄;合并編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

[答案]

(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。

資料(1)中交易或事項(xiàng)處理不正確的有：①、②、③。

(2)對(duì)資料(1)中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

資料(1)調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整    950〔(2 000-100)×50%〕

  貸：應(yīng)收賬款                  950

借：發(fā)出商品            800(1 600×50%)

  貸：以前年度損益調(diào)整              800

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 37.5〔(950-800)×25%〕

  貸：以前年度損益調(diào)整              37.5

資料(2)調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整             1 000

  貸：預(yù)收賬款                 1 000

借：庫(kù)存商品                  780

  貸：以前年度損益調(diào)整              780

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅      55(220×25%)

  貸：以前年度損益調(diào)整              55

  資料(3)調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整              20

  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備            20

借：遞延所得稅資產(chǎn)           5(20×25%)

  貸：以前年度損益調(diào)整               5

(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。

資料(2)中相關(guān)日后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)的有：①、②。

(4)對(duì)資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

資料(1)調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整             300

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)     51

  貸：應(yīng)收賬款                 351

借：庫(kù)存商品                 240

  貸：以前年度損益調(diào)整             240

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅      15(60×25%)

  貸：以前年度損益調(diào)整              15

資料(2)調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整             120

  貸：壞賬準(zhǔn)備                 120

借：遞延所得稅資產(chǎn)               30

  貸：以前年度損益調(diào)整              30

(5)合并調(diào)整“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”及“盈余公積——法定盈余公積”。

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)         427.5

  貸：以前年度損益調(diào)整            427.5

借：盈余公積——法定盈余公積        42.75

  貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)         42.75