第三章 或有事項(xiàng)

單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于虧損合同的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是( )。

A.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷(xiāo)，企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本

C.虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.即使虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，也應(yīng)將合同預(yù)計(jì)虧損金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

【答案】D

【解析】虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2.2011年12月31日，新龍公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類(lèi)似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為80%。如果敗訴，新龍公司將須賠償對(duì)方80萬(wàn)元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款10萬(wàn)元。2011年12月31日，新龍公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為( )萬(wàn)元。

A.70   B.77   C.80  D.83

【答案】D

【解析】新龍公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=80+3=83(萬(wàn)元)。

3.甲公司由于受?chē)?guó)際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，甲公司對(duì)外正式公告其重組方案。甲公司根據(jù)該重組方案預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是()。

A.自愿遣散費(fèi)B.強(qiáng)制遣散費(fèi)C.剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)D.不再使用廠房的租賃撤銷(xiāo)費(fèi)

【答案】：C

【解析】：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

4.企業(yè)因或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，對(duì)于由第三方補(bǔ)償?shù)慕痤~，其單獨(dú)確認(rèn)的條件是()。

A.發(fā)生的概率大于0%但小于或等于50% B.發(fā)生的概率大于5%但小于或等于50%

C.發(fā)生的概率大于50%但小于或等于95%D.發(fā)生的概率大于95%但小于100%

【答案】：D

【解析】：或有事項(xiàng)“可能性”的層次分為：“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95% 但小于100%;“很可能”指發(fā)生的可能性大于50% 但小于或等于95%;“可能”指發(fā)生的可能性大于5%但小于或等于50%，“極小可能”指發(fā)生的可能性大于0但小于或等于5%。

5.A公司2011年8月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求A公司賠償違約造成的經(jīng)濟(jì)損失130萬(wàn)元，至本年末，法院尚未做出判決。A公司對(duì)于此項(xiàng)訴訟，預(yù)計(jì)有51%的可能性敗訴，如果敗訴需支付對(duì)方賠償90至120萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元。A公司2011年12月31日需要作的處理是()。

A.不能確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露 B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債110萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債105萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息 D.不能確認(rèn)負(fù)債，也不需要在報(bào)表附注中披露

【答案】：B

【解析】：甲公司的訴訟賠款滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債的三個(gè)確認(rèn)條件，即：①現(xiàn)時(shí)義務(wù);②很可能發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的流出;③金額能可靠計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債額=(90+120)/2+5=110(萬(wàn)元)。預(yù)計(jì)負(fù)債不僅要進(jìn)行賬務(wù)處理，還應(yīng)在報(bào)表附注披露。

6.2010年12月，甲公司因排放污水對(duì)環(huán)境造成污染被周邊居民提起訴訟。2010年12月31日，該案件一審尚未判決。根據(jù)以往類(lèi)似案例情況，公司法律顧問(wèn)判斷甲公司很可能敗訴。如敗訴，預(yù)計(jì)賠償4 000萬(wàn)元的可能性為70%;賠償3 600萬(wàn)元的可能性為30%。公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定因破壞公共環(huán)境導(dǎo)致的訴訟損失不得稅前扣除。關(guān)于該事項(xiàng)的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.對(duì)甲公司2010年利潤(rùn)總額的影響金額為4 000萬(wàn)元

B.對(duì)甲公司2010年利潤(rùn)總額的影響金額為3 600萬(wàn)元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1 000萬(wàn)元

D.對(duì)甲公司2010年凈利潤(rùn)的影響金額為3 000萬(wàn)元

【答案】：A

【解析】：本題確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債4 000萬(wàn)元，同時(shí)增加營(yíng)業(yè)外支出4 000萬(wàn)元，所以對(duì)甲公司2010年利潤(rùn)總額的影響金額為4 000萬(wàn)元;選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。由于稅法規(guī)定該訴訟損失不得稅前扣除，因此這個(gè)事項(xiàng)不形成暫時(shí)性差異，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D，因?yàn)椴荒芷鸬降侄惖淖饔?，因此?duì)凈利潤(rùn)的影響額為4 000萬(wàn)元。

7.某公司涉及一起訴訟案件。根據(jù)類(lèi)似的經(jīng)驗(yàn)以及公司所聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷，某公司在該起訴訟中勝訴的可能性有35%，敗訴的可能性有65%。如果敗訴，將要賠償10000萬(wàn)元，另需承擔(dān)訴訟費(fèi)80萬(wàn)元。在這種情況下，某公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為( )萬(wàn)元。

A.0 B.80 C.10000 D.10080

【答案】：D

【解析】：敗訴的可能性是65%，說(shuō)明是很可能敗訴，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確定，即10 000+80=10 080(萬(wàn)元)。

8.大成公司因新龍公司違反合同約定而與其發(fā)生爭(zhēng)議，于2011年11月20日向法院提起訴訟，要求新龍公司賠償造成的損失150萬(wàn)元。截止2011年12月31日，法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)新龍公司法律顧問(wèn)分析，新龍公司很可能敗訴，但賠償金額很可能為130萬(wàn)元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。據(jù)查，新龍公司向大成公司延期交貨是由于長(zhǎng)江公司違約造成的。經(jīng)與長(zhǎng)江公司交涉，長(zhǎng)江公司賠償新龍公司115萬(wàn)元基本確定。新龍公司因此訴訟及與長(zhǎng)江公司交涉而在2011年度利潤(rùn)表中反映的費(fèi)用或支出總計(jì)為( )萬(wàn)元。

A.135   B.20  C.130    D.115

【答案】B

【解析】2011年度利潤(rùn)表中反映的費(fèi)用或支出總計(jì)=(130+5)-115=20(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：營(yíng)業(yè)外支出 130

管理費(fèi)用 5

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 135

借：其他應(yīng)收款 115

貸：營(yíng)業(yè)外支出 115

對(duì)同一事項(xiàng)發(fā)生的損失可以計(jì)算凈額在“營(yíng)業(yè)外支出”列示

9.2010年10月1日，新龍公司與大成公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，約定于2011年2月1日以300萬(wàn)元的價(jià)格向大成公司銷(xiāo)售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，新龍公司需按照總價(jià)款的5%支付違約金。至2010年12月31日，新龍公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)該機(jī)床;由于原料上漲等因素，新龍公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。2010年12月31日，新龍公司的下列處理中，正確的是( )。

A.新龍公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元B.新龍公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債15萬(wàn)元

C.新龍公司應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元 D.新龍公司應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元

【答案】B

【解析】履行合同發(fā)生的損失=320-300=20(萬(wàn)元);不履行合同支付的違約金=300×5%=15(萬(wàn)元)，所以，新龍公司選擇不履行合同。

10.甲公司和乙公司簽訂合同購(gòu)買(mǎi)10件商品，合同的價(jià)格是每件100元。甲公司購(gòu)買(mǎi)的商品賣(mài)給丙公司，合同約定的單價(jià)是80元，市場(chǎng)上同類(lèi)商品每件為70元。如果甲公司單方撤銷(xiāo)合同，應(yīng)支付的違約金為300元，商品尚未購(gòu)入。在滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件下，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為()元。

A.200 B.300 C.500D.100

【答案】：A

【解析】：如果甲公司履行合同，那么虧損的金額是(100-80)×10=200(元);如果甲公司選擇違約，違約金是300元，因此甲公司會(huì)選擇履行合同，故確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200元。

11.甲公司為2011年新成立的企業(yè)。2011年該公司分別銷(xiāo)售 A.B產(chǎn)品1萬(wàn)件和2萬(wàn)件，銷(xiāo)售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購(gòu)買(mǎi)者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷(xiāo)售額的2%-6%之間。2011年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬(wàn)元。假定無(wú)其他或有事項(xiàng)，則甲公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。

A.7 B.9 C.10 D.15

【答案】：A

【解析】：甲公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額=(1×100+2×50)×(2%+6%)÷2-1=7(萬(wàn)元)。

12.甲公司對(duì)銷(xiāo)售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修，期初“預(yù)計(jì)負(fù)債——保修費(fèi)用”的余額是20萬(wàn)元，包含計(jì)提的X產(chǎn)品保修費(fèi)用8萬(wàn)元。本期銷(xiāo)售Y產(chǎn)品200萬(wàn)元，發(fā)生的保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售額的2%～3%之間，銷(xiāo)售Z產(chǎn)品160萬(wàn)元，發(fā)生的保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售額的3%～5%之間。甲公司已不再銷(xiāo)售X產(chǎn)品且已售X產(chǎn)品保修期已過(guò)，則期末“預(yù)計(jì)負(fù)債——保修費(fèi)用”的余額是()萬(wàn)元。

A.27 B.25.2 C.23.4 D.19

【答案】：C

【解析】：期末“預(yù)計(jì)負(fù)債——保修費(fèi)用”的余額=(20-8)+200×2.5%+160×4%=23.4 (萬(wàn)元)。

13.下列事項(xiàng)中，不屬于重組事項(xiàng)的是( )。

A.出售或終止企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) B.對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)整

C.因經(jīng)營(yíng)困難，與債權(quán)方進(jìn)行債務(wù)重組D.關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，或?qū)I(yíng)業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國(guó)家或地區(qū)遷移到其他國(guó)家或地區(qū)

【答案】：C

【解析】：重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為。債務(wù)重組不符合上述定義，所以應(yīng)該選擇C。

14.下列關(guān)于或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的條件中，表述不正確的是( )。

A.該項(xiàng)義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù) B. 該項(xiàng)義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

C. 履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) D. 該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量

【答案】A

【解析】按照規(guī)定，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的條件：(1)該義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);(2)該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量?；蛴惺马?xiàng)產(chǎn)生的義務(wù)必須同時(shí)符合以上三個(gè)條件時(shí)，企業(yè)才能將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。選項(xiàng)A不屬于與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的條件。

15.新龍公司管理層于2010年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，從2011年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)。新龍公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬(wàn)元;因撤銷(xiāo)廠房租賃合同將支付違約金25萬(wàn)元;因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬(wàn)元;因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用2500萬(wàn)元;因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬(wàn)元。2010年12月31日，因重組計(jì)劃減少2010年度利潤(rùn)總額的金額為( )萬(wàn)元。

A.825 B.975 C.979 D.3 479

【答案】B

【解析】應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定負(fù)債金額，新龍公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=800+25=825(萬(wàn)元);因重組計(jì)劃減少2010年度利潤(rùn)總額=825+150=975(萬(wàn)元)。

多項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)，下列說(shuō)法中正確的有( )。

A.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，不應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的不確定性因素

B.所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍，或者雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同的，如果或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照最可能發(fā)生金額確定

C.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的貨幣時(shí)間價(jià)值因素

D.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定

【答案】BCD

【解析】企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。

2.關(guān)于重組義務(wù)，下列說(shuō)法中正確的有( )。

A.與重組有關(guān)的直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出

B.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿(mǎn)足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的全部支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額

D.與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出

【答案】AB

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額;直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

3.下列屬于可能獲得補(bǔ)償?shù)那闆r有()。

A.企業(yè)收到的政府因拆遷而給予的賠償

B.在某些索賠訴訟中，通過(guò)反訴方式對(duì)索賠人或第三方另行提出賠償?shù)囊?/p>

C.在債務(wù)擔(dān)保業(yè)務(wù)中，企業(yè)在履行擔(dān)保義務(wù)的同時(shí)，向被擔(dān)保方提出的額外追償要求

D.發(fā)生交通事故等情況時(shí)，可以從保險(xiǎn)公司獲得合理的賠償

【答案】：BCD

【解析】：可能獲得補(bǔ)償?shù)那闆r通常有：①發(fā)生交通事故等情況時(shí)，企業(yè)通?？梢詮谋ｋU(xiǎn)公司獲得合理的賠償;②在某些索賠訴訟中，企業(yè)可以通過(guò)反訴的方式對(duì)索賠人或第三方另行提出賠償要求;③在債務(wù)擔(dān)保業(yè)務(wù)中，企業(yè)在履行擔(dān)保義務(wù)的同時(shí)，通?？梢韵虮粨?dān)保企業(yè)提出額外追償要求。

4.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法中，不正確的有()。

A.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債

B.待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.或有事項(xiàng)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)

D.與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債

【答案】：BD

【解析】：選項(xiàng)B，待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失;選項(xiàng)D，將或有事項(xiàng)的相關(guān)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件。

5.下列關(guān)于確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的有( )。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損，合理估計(jì)后確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額

【答案】：ACD

【解析】：企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

6.下列有關(guān)或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。

A.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的應(yīng)對(duì)其予以披露

B.或有事項(xiàng)的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的應(yīng)對(duì)其予以披露

C.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)但不符合確認(rèn)條件的不需要披露

D.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)但無(wú)法預(yù)計(jì)的需要對(duì)其予以披露

【答案】：BD

【解析】：或有事項(xiàng)的結(jié)果只有很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的，才應(yīng)對(duì)其予以披露;或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)但不符合確認(rèn)條件的，需要披露。

7.下列關(guān)于不涉及標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額的說(shuō)法中正確的有( )。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本

B.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者

C.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最高凈成本

D.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較高者

【答案】AB

【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。

8.新龍公司在編制本年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，對(duì)有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：(1)正在訴訟過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得100萬(wàn)元的賠償;(2)由于新龍公司生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門(mén)正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額350萬(wàn)元;新龍公司在本年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有( )。

A.新龍公司將訴訟過(guò)程中很可能獲得的100萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

B.新龍公司未將訴訟過(guò)程中很可能獲得的100萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

C.新龍公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的350萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

D.新龍公司未將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的350萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，也未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

【答案】BC

【解析】將或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是，與或有事項(xiàng)有關(guān)的業(yè)務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，清償負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。因此選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確?；蛴惺马?xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。對(duì)于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露。因此，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

9.新龍公司于10月15日收到法院通知，被告知大成公司狀告新龍公司侵權(quán)，要求新龍公司賠償300萬(wàn)元，至本年年末尚未結(jié)案。新龍公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及專(zhuān)業(yè)人士的意見(jiàn)，認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償250萬(wàn)元的可能性為60%，賠償200萬(wàn)元的可能性為40%，為此，新龍公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債250萬(wàn)元

B.該事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的最佳估計(jì)數(shù)的確定

C.該事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的最佳估計(jì)數(shù)的確定

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債225萬(wàn)元

【答案】AB

【解析】在確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”的金額時(shí)，如果或有事項(xiàng)僅涉及單個(gè)項(xiàng)目，最佳估計(jì)數(shù)按照最可能發(fā)生的金額確定，具體至本題，最佳估計(jì)數(shù)就是最可能的發(fā)生數(shù)250萬(wàn)元。

10.將或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，其金額應(yīng)是清償該負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)。下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有()。

A.如果所需支出存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍且在該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定

B.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定

C.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確認(rèn)

D.如果所需支出存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額中的較小者確定

【答案】：BD

【解析】：選項(xiàng)B不正確，應(yīng)按各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定;選項(xiàng)D不正確，應(yīng)按該范圍上、下限金額的平均數(shù)確定。

11.下列事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有()。

A.售后商品擔(dān)保 B.對(duì)其他單位的債務(wù)擔(dān)保 C.待決訴訟 D.可能發(fā)生的匯率變動(dòng)

【答案】：ABC

【解析】：或有事項(xiàng)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)而形成的，因此，可能發(fā)生的匯率變動(dòng)不是或有事項(xiàng)。

12.2010年11月1日，因中國(guó)銀行未按合同規(guī)定及時(shí)提供貸款，給新龍公司造成損失300萬(wàn)元。新龍公司要求中國(guó)銀行賠償損失300萬(wàn)元，但中國(guó)銀行未予同意，新龍公司遂于本年11月15日向法院提起訴訟，要求中國(guó)銀行賠償損失300萬(wàn)元。至2010年12月31日，法院尚未作出判決。新龍公司預(yù)計(jì)將很可能獲得勝訴，可獲得 250萬(wàn)元賠償金的可能性為40%，可獲得300萬(wàn)元賠償金的可能性為 30%。新龍公司下列做法中不正確的有( )。

A.新龍公司應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)300萬(wàn)元 B.新龍公司應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)250萬(wàn)元

C.新龍公司不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)，而應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該或有資產(chǎn)

D.新龍公司既不能確認(rèn)該或有資產(chǎn)，也不能披露該或有資產(chǎn)

【答案】ABD

【解析】或有資產(chǎn)不能確認(rèn)為資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)在報(bào)表附注中披露。

13.下列關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的說(shuō)法，正確的有( )。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在符合確認(rèn)條件的情況下，于銷(xiāo)售成立時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額可用于其他產(chǎn)品，不用沖銷(xiāo)

C.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，不留余額

D.如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整

【答案】ACD

【解析】已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿(mǎn)后，將該產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，不留余額，選項(xiàng)B不正確。

14.大洋企業(yè)因或有事項(xiàng)很可能賠償A公司120萬(wàn)元，同時(shí)，因該或有事項(xiàng)大洋企業(yè)基本確定可以從B公司獲得80萬(wàn)元的補(bǔ)償金，大洋企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元和預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元 B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款80萬(wàn)元D.不確認(rèn)其他應(yīng)收款

【答案】：AC

【解析】：企業(yè)由于或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需的支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償或其他方補(bǔ)償，對(duì)于這些補(bǔ)償金額，只有在基本確定能收到時(shí)才可能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過(guò)所確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。本題符合確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和資產(chǎn)的條件，所以選擇AC。

15.下列各項(xiàng)中，不屬于與企業(yè)重組有關(guān)的直接支出的有()。

A.留用職工崗前培訓(xùn) B.自愿遣散支出C.新系統(tǒng)投入支出 D.新?tīng)I(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投資

【答案】：ACD

【解析】：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定該預(yù)計(jì)負(fù)債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

判斷題

1.或有資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的潛在的資產(chǎn)，其存在需要通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。()

【答案】：對(duì)

【解析】：注意：或有負(fù)債與或有資產(chǎn)的定義不同?；蛴胸?fù)債可能是潛在的義務(wù)，也可能是現(xiàn)時(shí)的義務(wù)，但或有資產(chǎn)不能講它是一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)的資產(chǎn)，它一定是一項(xiàng)潛在的資產(chǎn)。

2.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額在基本確定收到時(shí)，可以作為確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的抵減，也可以作為一項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。()

【答案】：錯(cuò)

【解析】：此種情況下應(yīng)該單獨(dú)確認(rèn)相關(guān)的資產(chǎn)，不能作為確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的抵減，且確認(rèn)的資產(chǎn)不能超過(guò)所確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。

3.待執(zhí)行合同屬于一種特殊的合同，其與企業(yè)日常涉及的商品買(mǎi)賣(mài)合同、勞務(wù)合同、租賃合同無(wú)關(guān)。()

【答案】：錯(cuò)

【解析】：待執(zhí)行合同包括企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買(mǎi)賣(mài)合同、勞務(wù)合同、租賃合同等。

4.企業(yè)在計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不考慮與履行該現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)。( )

【答案】：錯(cuò)

【解析】：企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)。對(duì)于這些未來(lái)事項(xiàng)，如果有足夠的客觀證據(jù)表明它們將會(huì)發(fā)生，則應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量中予以反映。

5.待執(zhí)行合同不管是否虧損，都有可能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。( )

【答案】：錯(cuò)

【解析】：只有待執(zhí)行合同變成虧損合同，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;如果預(yù)計(jì)損失超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

6.或有事項(xiàng)作為一種不確定事項(xiàng)，是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的。 ( )

【答案】對(duì)

7.資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的未決訴訟，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 ( )

【答案】對(duì)

8.與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

【答案】錯(cuò)

【解析】與重組有關(guān)的直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

9.企業(yè)在計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不考慮與履行該現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)。()

【答案】：錯(cuò)

【解析】：企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)。對(duì)于這些未來(lái)事項(xiàng)，如果有足夠的客觀證據(jù)表明它們將會(huì)發(fā)生，則應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量中予以反映。

10.某公司董事會(huì)決定關(guān)閉一個(gè)事業(yè)部。如果有關(guān)決定尚未傳達(dá)到受影響的各方，也未采取任何措施實(shí)施該項(xiàng)決定，表明該公司沒(méi)有承擔(dān)重組義務(wù)，但應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。()

【答案】：錯(cuò)

【解析】：這種情況下不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

計(jì)算題

1.大海公司于2010年12月10日與海洋公司簽訂合同，約定在2011年2月10日以每件40元的價(jià)格向海洋公司提供A產(chǎn)品1 000件，如果不能按期交貨，將向海洋公司支付總價(jià)款20%的違約金。簽訂合同時(shí)產(chǎn)品尚未開(kāi)始生產(chǎn)，大海公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，材料的價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過(guò)合同單價(jià)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 要求： 分別以下兩種情況確認(rèn)大海公司該待執(zhí)行合同的預(yù)計(jì)負(fù)債，并作相關(guān)賬務(wù)處理。 (1)若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為50元; (2)若生產(chǎn)A 產(chǎn)品的單位成本為45元。

【答案】

(1)若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為50元 履行合同發(fā)生的損失 =1 000×(50-40)=10 000(元)

不履行合同發(fā)生的損失 =1 000×40×20%=8 000(元)

應(yīng)選擇違約方案，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債8 000元。

借：營(yíng)業(yè)外支出 8 000

  貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 8 000

支付違約金時(shí)：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 8 000

  貸：銀行存款 8 000

(2)若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為45元

履行合同發(fā)生的損失 =1 000×(45-40)=5 000(元)

不履行合同發(fā)生的損失 =1 000×40×20%=8 000(元)

應(yīng)選擇執(zhí)行合同的方案，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5 000元。

借：營(yíng)業(yè)外支出 5 000

  貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 5 000

待產(chǎn)品完工后：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 5 000

  貸：庫(kù)存商品 5 000

2.大海公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按照稅法規(guī)定，企業(yè)提供的與其自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的擔(dān)保支出不允許稅前扣除，假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)按10%提取法定盈余公積。 (1)大海公司為洋洋公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款1000000元于20×8年9月到期。該借款系洋洋公司于20×5年9月從銀行借入的，大海公司為洋洋公司此項(xiàng)借款的本息提供50%的擔(dān)保。洋洋公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為1180000元。由于洋洋公司無(wú)力償還到期債務(wù)，銀行于11月向法院提起訴訟，要求洋洋公司和為其提供擔(dān)保的大海公司償還借款本息，并支付罰息50000元。至12月31日，法院尚未做出判決，大海公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60%，估計(jì)需要支付擔(dān)?？?00000元。 (2)假定20×9年6月15日法院做出一審判決，洋洋公司和大海公司敗訴，大海公司需為洋洋公司償還借款本息的50%，計(jì)590000元，洋洋公司和大海公司服從該判決，款項(xiàng)尚未支付。大海公司預(yù)計(jì)替洋洋公司償還的借款本息不能收回的可能性為80%。 (3)假定大海公司20×8年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20×9年3月20日?qǐng)?bào)出。20×9年1月25日法院做出一審判決，洋洋公司和大海公司敗訴，大海公司需為洋洋公司償還借款本息的50%，計(jì)590000元，洋洋公司和大海公司服從該判決，款項(xiàng)已經(jīng)支付。大海公司預(yù)計(jì)替洋洋公司償還的借款本息不能收回的可能性為80%。 要求： 根據(jù)題意，分別編制事項(xiàng)(1)～(3)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

(1)大海公司20×8年12月31日應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出 500 000

  貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟 500 000

(2)大海公司20×9年6月15日應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟 500 000

  貸：其他應(yīng)付款 500 000

借：營(yíng)業(yè)外支出 90 000

  貸：其他應(yīng)付款 90 000

(3)在這種情況下，大海公司應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟 500 000

  貸：其他應(yīng)付款 500 000

借：以前年度損益調(diào)整 90 000

  貸：其他應(yīng)付款 90 000

借：其他應(yīng)付款 590 000

  貸：銀行存款 590 000

因按照稅法規(guī)定，企業(yè)提供的與其自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的擔(dān)保支出不允許稅前扣除，故該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)，不存在暫時(shí)性差異，所以這里不涉及到所得稅費(fèi)用的調(diào)整。

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 90 000

  貸：以前年度損益調(diào)整 90 000

借：盈余公積9 000

  貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)9 000

3.新龍公司于2010年11月10日與大成公司簽訂了一項(xiàng)銷(xiāo)貨合同，約定在2011年1月10日以每件40元的價(jià)格向大成公司提供甲產(chǎn)品10萬(wàn)件，如果不能按期交貨，將向大成公司支付總價(jià)款20%的違約金。簽訂合同時(shí)甲產(chǎn)品尚未開(kāi)始生產(chǎn)，新龍公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，材料的價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的單位成本將超過(guò)合同單價(jià)。 要求： (1)若生產(chǎn)甲產(chǎn)品的單位成本為50元，編制新龍公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄; (2)若生產(chǎn)甲產(chǎn)品的單位成本為45元，編制新龍公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

【答案】

(1)若生產(chǎn)甲產(chǎn)品的單位成本為50元 履行合同發(fā)生的損失=10×(50-40)=100(萬(wàn)元)

不履行合同發(fā)生的損失=10×40×20%=80(萬(wàn)元)

應(yīng)選擇不履行合同，即支付違約金方案，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元

借：營(yíng)業(yè)外支出 80

  貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 80

支付違約金時(shí)：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 80

  貸：銀行存款 80

(2)若生產(chǎn)甲產(chǎn)品的單位成本為45元 履行合同發(fā)生的損失=10×(45-40)=50(萬(wàn)元)

不履行合同發(fā)生的損失=10×40×20%=80(萬(wàn)元)

應(yīng)選擇執(zhí)行合同的方案，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元

借：營(yíng)業(yè)外支出 50

  貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50

待產(chǎn)品完工后：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 50

  貸：庫(kù)存商品 50