高級財務(wù)會計復(fù)習(xí)題

1、企業(yè)會計形成的兩個重要分支是財務(wù)會計和管理會計

2．財務(wù)會計理論的基本結(jié)構(gòu)有會計目標(biāo)、會計假設(shè)、會計概念和會計原則.會計實(shí)物和會計理論的基礎(chǔ)是會計目標(biāo)。3．會計核算的前提條件是會計假設(shè)。是指會計人員面對變化不定的社會環(huán)境作出的合理推論。

4．財務(wù)會計的特征a.財務(wù)會計以對外報告為主要目標(biāo)，以編制企業(yè)通用會計報表為最終目的。b.財務(wù)會計以“公認(rèn)會計準(zhǔn)則”指導(dǎo)和規(guī)范會計核算。c.財務(wù)會計仍然運(yùn)用傳統(tǒng)會計的基本方法和程序進(jìn)行會計數(shù)據(jù)的處理與加工。

5．財務(wù)會計核算的內(nèi)容a.各類企業(yè)均可能發(fā)生的特殊會計業(yè)務(wù)。b.特種經(jīng)營行業(yè)的特殊會計業(yè)務(wù)。c.復(fù)合會計主體的特殊會計業(yè)務(wù)。d.特殊經(jīng)濟(jì)時期的特殊會計業(yè)務(wù)。

1．外幣，“外國貨幣”的簡稱，是指本國貨幣以外的其他國家或地區(qū)的貨幣。

2．企業(yè)選擇記賬本位幣的一般原則a.該貸幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算。b.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行計價和結(jié)算。c.融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

3．企業(yè)記賬本位幣時，除了遵守一般性原則，還應(yīng)當(dāng)考慮 a.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強(qiáng)的自主性。b.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重。c.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回。d.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。因素4．匯率是指一國貨幣兌換成另一國貨幣時的比價或比率。按經(jīng)營形式和付款期限不同分為銀行掛率和外匯市場匯率、即期匯率和遠(yuǎn)期匯率。

5．匯兌損益的計算與賬務(wù)處理。匯兌損益類型a.交易匯兌損益。b.兌換匯兌損益。c.調(diào)整外幣匯兌損益。d.外幣折算匯兌損益。

6．兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)是指企業(yè)發(fā)生的購貨或者銷貨業(yè)務(wù)，以及以后的賬款結(jié)算視為兩筆交易，外幣業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的采購成本或者銷售收入，取決于交易日的匯率。匯兌損益的處理方法有第一種是作為已實(shí)現(xiàn)的損益，第二種是未實(shí)現(xiàn)的遞延損益。

7．付出外幣業(yè)務(wù)的核算，如：【例1-6】 P36，[例1-7]

8．貨幣性項(xiàng)目的概念:企業(yè)持有的外幣貨幣資金、將以固定或可確定的外幣金額收取的資產(chǎn)、將以固定或可確定的外幣金額償付的負(fù)債。

9．外幣報表折算的方法有a.流動與非流動性項(xiàng)目法。b.貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法。c.現(xiàn)行匯率法。d.時態(tài)法。10．外幣報表折算差額的概念:指在報表折算過程中，對表上不同項(xiàng)目采用不同匯率折算而產(chǎn)生的差額。

11．采用流動與非流動法對外幣報表項(xiàng)目進(jìn)行折算時，長期借款按照歷史匯率折算.流動資產(chǎn)和流動負(fù)債按財務(wù)報表編制日的現(xiàn)行匯率折算，非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債項(xiàng)目，按資產(chǎn)獲得時和負(fù)債確立匯率進(jìn)行折算。

12．將外幣會計報表折算差額作為遞延處理的折算方法是現(xiàn)行匯率法。一是作為遞延損益處理，二是作為當(dāng)期損益處理。

1．資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅會計的核算程序a.確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值。b.確定資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。c.確定暫時性差異。d.計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)額或轉(zhuǎn)回額。e.計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。f.確定利潤表中的所得稅費(fèi)用。

2．資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)的賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。

負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去其未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

3．暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。

分類：a.可抵扣暫時性差異。b.應(yīng)納稅暫時性差異。

舉例：甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2000年有關(guān)所得稅的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：

1）存貨（庫存商品）年末賬面余額為170萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，存貨在銷售時可按實(shí)際成本在稅前扣除2）購入國庫券，取得國債利息收入5萬元

（3）某項(xiàng)固定資產(chǎn)購進(jìn)成本為60萬元，當(dāng)前會計折舊為4萬元，稅法允許稅前扣除的折舊額為6萬元。（4）對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備3萬元。按照稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除。要求：分析判斷上述業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否形成暫時性差異；如果形成暫時性差異，請指出屬于何種暫時性差異。

解：（1）不形成暫時性差異；（2）不形成暫時性差異；（3）應(yīng)納稅暫時性差異；（4）可抵扣暫時差異。

4．遞延所得稅資產(chǎn)是指根據(jù)可抵扣暫時性差異計算的未來期間可收回的所得稅金額。

遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)納稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付的所得稅金額。

5．遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的適用稅率應(yīng)為計算所得稅時的稅率。

6．當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

7．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)注意的問題a.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。b.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。

8．企業(yè)在會計期末，對非暫時性差異，應(yīng)在稅前會計利潤的基礎(chǔ)上與暫時性差異一并進(jìn)行加減調(diào)整，計算應(yīng)納稅所得額？【例2-25】 P116

9．掌握能在稅前扣除的項(xiàng)目和不得在稅前扣除的項(xiàng)目？舉例：Ａ企業(yè)某年度實(shí)現(xiàn)利潤總額60000 元，在計算所得稅時，有下列納稅調(diào)整項(xiàng)目：

（1）計稅工資總額為5400 元，實(shí)際發(fā)放工資總額為7600 元；（2）由于違法經(jīng)營被有關(guān)部門處以罰款300 元；（3）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的利息支出為200 元；（4）當(dāng)年各種贊助支出800 元；（5）當(dāng)年收到國庫券利息收入150 元；假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為33 %。

要求：（1）計算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額及當(dāng)年應(yīng)交所得稅額。

解：（1）納稅調(diào)整數(shù)（永久性差異）=（7600 - 5400）+300 + 200 + 800 - 150 = 3350（元）

（2）應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整數(shù)=60000 + 3350 = 63350（元）

（3）應(yīng)納所得稅額63350×33%=20905.5（元）

10．遞延所得稅的計算公式:遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債余額-期初遞延所得稅負(fù)債余額）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)余額-期初遞延所得稅資產(chǎn)余額）=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債增加額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)增加額

1．有限責(zé)任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元。

股份有限公司申請股票上市，應(yīng)當(dāng)符合的條件是a.股票經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)已公開發(fā)行。b.公司股本總額不少于人民幣3000萬元。c.公開發(fā)行的股份達(dá)到公司股總數(shù)的25%以上，公司股本總額超過人民幣4億元的，公開發(fā)行股份的比例為10%以上。d.公司最近3年無重大違法行為，財務(wù)會計報告無虛假記載。

2．上市公司信息披露的概念指上市公司在規(guī)定日期，以各種書面形式，將公司信息向投資者和社會公眾公開披露的行為。

3．上市公司公開披露的信息內(nèi)容主要包括：招股說明書；上市公告書；定期報告；臨時報告。

上市公告書是股份有限公司股票獲準(zhǔn)在證券交易所交易后，其管理當(dāng)局向社會公眾披露有關(guān)股票上市情況信息的書面報告。

4上市公司會計的特點(diǎn)1）資本籌集上的多元化2）在成本費(fèi)用處理上擴(kuò)大了準(zhǔn)備金的提取范圍3）利潤分配的復(fù)雜化4）會計信息的公開化。

5．招股說明書與上市公告書的相同點(diǎn)與不同點(diǎn):相同點(diǎn)為：編制的主體和發(fā)布的方式以及使用的部分資料相同。不同點(diǎn)有：一是公布的時間不同，二是標(biāo)志不同，三是編制目的不同。

6．分部報告是跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)，按其確定的企業(yè)內(nèi)部組成部分編報的有關(guān)各組成部分收入、費(fèi)用、利潤、資產(chǎn)、負(fù)債等信息的財務(wù)報告。

7．確定業(yè)務(wù)分部應(yīng)考慮的因素a.各單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)。b.生產(chǎn)過程的性質(zhì)。c.產(chǎn)品與勞務(wù)的客戶類型。d.銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式。e.生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響。

8．分部會計信息披露的內(nèi)容：分部收入、分部費(fèi)用、分部利潤（或虧損）、分部資產(chǎn)、分部負(fù)債。

分部費(fèi)用包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用。

9．中期財務(wù)報告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告。

中期財務(wù)報告的基本構(gòu)成：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。

10．中期財務(wù)報告確認(rèn)與計量的基本原則a.中期會計要素的確認(rèn)與計量原則應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報表相一致。b.中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)。c.中期采用的會計政策應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報告相一致，會計政策和會計估計變更應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定。

11．關(guān)聯(lián)方的特征：a.關(guān)聯(lián)方涉及兩方或多方。b.關(guān)聯(lián)方以各方之間的影響為前提。

關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價款。

12．在上市公司披露的信息中占據(jù)主要地位的是財務(wù)與會計信息。

1．租憑是通過協(xié)議由資產(chǎn)的所有者將其使用權(quán)讓渡另一方以獲得租金報酬的一種經(jīng)濟(jì)活動形式。

租憑業(yè)務(wù)的分類：a.按租憑的目的分為經(jīng)營租憑和融資租憑。b.按租憑資產(chǎn)投資來源分為直接租憑、杠桿租憑、售后租回和轉(zhuǎn)租憑。

杠桿租憑是出租人的租憑資產(chǎn)主要依靠第三者提供提供資金購買或制造。

2．經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，融資租入的固定資產(chǎn)要計提折舊。

3．融資租賃中的或有租金應(yīng)直接記入當(dāng)期損益。

4．租賃屆滿租賃資產(chǎn)的處置方法有：退租、續(xù)租和留購。

如：融資租入的固定資產(chǎn)A設(shè)備租期屆滿，根據(jù)協(xié)議租期屆滿該設(shè)備以名義價格100元轉(zhuǎn)讓給承租人,并以銀行存款付訖。該固定資產(chǎn)原值8000元,已計提折舊7200元。要求:編制租期屆滿時承租人支付名義價款和租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)戶的會計分錄。

(1)借:長期應(yīng)付款――融資租入固定資產(chǎn) 100

貸:銀行存款 100

(2)借:固定資產(chǎn)――經(jīng)營用固定資產(chǎn) 8000

貸:固定資產(chǎn)――融資租入固定資產(chǎn) 8000

5．經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)承租人的賬務(wù)處理。如：【例4-1】；P198~199

6．經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)出租人的賬務(wù)處理。如：【例4-2】]； P198~200

7．出租人融資租賃核算設(shè)置的科目有a.“長期應(yīng)收款”科目。b.“未擔(dān)保余值”科目。c.“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備”科目。d.“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。e.“融資租憑資產(chǎn)”科目。

8．售后租回業(yè)務(wù)的會計核算

舉例：【例4-5，例4-6】 P225-227

又如：1990年12月31日，甲公司將某機(jī)器按1 500 的價格銷售給乙租賃公司。該設(shè)備1990年12月31日的賬面原值為1 350 元，已計提折舊150 元。同時又簽訂了一份租賃合同將該設(shè)備融資租回。在折舊期內(nèi)按年均法計提折舊，并分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益，資產(chǎn)的折舊期為5年。要求：（1）編制甲公司1990年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價值的會計分錄；（2）計算1990年12月31日甲公司未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益并編制有關(guān)的會計分錄；（3）編制甲公司1991年12月31日分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的會計分錄；

解：（1）借：固定資產(chǎn)清理 1200

累計折舊 150

貸：固定資產(chǎn) 1350

（2）借：銀行存款 1500

貸：固定資產(chǎn)清理 1200

遞延收益――未實(shí)現(xiàn)售后租回收益300

（3）借：遞延收益――未實(shí)現(xiàn)售后租回收益 60

貸：制造費(fèi)用