自考試00159《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》（2016版）

課下練習(xí)題目

第八章所得稅會(huì)計(jì)

重點(diǎn)應(yīng)用知識(shí)點(diǎn)：

⑴資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)、可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

⑵遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

⑶當(dāng)期所得稅、遞延所得稅、所得稅費(fèi)用的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理

1.教材P30 五、核算題30. 答案在P35

2. 2010年甲公司的利潤(rùn)總額為5 000 000元，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的

有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在的差異如下:

(1)支付違法經(jīng)營(yíng)罰款100 000元。

(2)取得國(guó)債利息收入50 000元。

(3)年末計(jì)提了300 000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(4)當(dāng)年取得某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本為5 000 000元，甲公司將其作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，年末該無(wú)形資產(chǎn)未發(fā)生減值。按稅法規(guī)定，該無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)年攤銷額為1 000 000元。

(5)年末預(yù)提了因銷售商品承諾提供1年的保修費(fèi)400 000元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許扣除。

要求：(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅。

(2)計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

(3)計(jì)算所得稅費(fèi)用。

(4)編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

答：

（1）應(yīng)交所得稅=（5000000+100000-50000+300000-1000000+400000）×25%=1187500（元）（2）遞延所得稅資產(chǎn)=（300000+400000）×25%=175000（元）

遞延所得稅負(fù)債=1000000×25%=250000（元）

（3）所得稅費(fèi)用=1187500-175000+250000=1262500（元）

（4）借：所得稅費(fèi)用1262500

遞延所得稅資產(chǎn)175000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1187500

遞延所得稅負(fù)債 250000

3. 2010年甲公司的利潤(rùn)總額為6 000 000元，適用的所得稅稅率為25％，當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異如下：

(1)支付稅收滯納金150 000元。

(2)對(duì)乙公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，當(dāng)年取得投資收益100 000元，乙公司適用的所得稅稅率為25％。

(3)年末計(jì)提了350 000元的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

(4)當(dāng)年取得的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)成本為2 000 000元，年末的公允價(jià)值為2 800 000元。按照稅法規(guī)定，持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(5)年末預(yù)提了因銷售商品承諾提供1年的保修費(fèi)500 000元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許扣除。

要求：

(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅。

(2)計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

(3)計(jì)算所得稅費(fèi)用。

(4)編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

答：

（1）應(yīng)交所得稅=（6 000 000+150 000-100 000+350 000-800 000+500 000）×25%=1 525 000（元）

（2）遞延所得稅資產(chǎn)=（350 000+500 000）×25%=212 500（元）

遞延所得稅負(fù)債=800 000×25%=200 000（元）

（3）所得稅費(fèi)用=152 500-212 500+200 000=1 512 500

（4）借：所得稅費(fèi)用 1 512 500

遞延所得稅資產(chǎn) 212 500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 1 525 000

遞延所得稅負(fù)債 200 000