單元綜合測試(一)

1 下列說法中，表述正確的是

政府審計是獨立性最強的一種審計

財務報表審計僅指對資產(chǎn)負債表的審計

經(jīng)濟合同糾紛審計屬于定期審計

內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方案等方面與外部審計具有一致性

2 下列不屬于審計職能的是

經(jīng)濟監(jiān)督

經(jīng)濟評價

經(jīng)濟鑒證

經(jīng)濟核算

3 社會審計的目的是對被審計單位的財務報表及相關(guān)資料的下列哪些發(fā)表審計意見 真實性和公允性

合法性和公允性

合規(guī)性和公允性

效益性和合法性

4 審計的主體是指

被審計單位

審計的專職機構(gòu)和專職人員

被審計單位的經(jīng)濟活動

審計的授權(quán)者

5 對于規(guī)模較小，業(yè)務量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位，可以采用的審計方法為 詳查法

抽查法

逆查法

順查法

6 注冊會計師審計經(jīng)歷了四個發(fā)展階段，其中最早的階段為

資產(chǎn)負債表審計階段

詳細審計階段

會計報表審計階段

現(xiàn)代審計階段

7 下列屬于審查書面資料的方法為

監(jiān)督盤點

觀察法

調(diào)節(jié)法

分析法

8 以下屬于會計師事務所泄露的是

允許投資人查詢被審計單位的檔案

辦理了必要的手續(xù)后，允許法院依法查閱審計檔案

注冊會計師協(xié)會依法進行質(zhì)量檢查而查閱被審計單位檔案

接受同業(yè)復核而查閱審計檔案

9 下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的獨立性影響最大的是

注冊會計師的母親退休前擔任被審計單位工會的文藝干事

注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務骨干

注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票

注冊會計師的妹妹大學畢業(yè)后在被審計單位擔任現(xiàn)金出納

10 如果會計師事務所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務所應當

以或有收費形式收取審計費用

對該報表發(fā)表非標準無保留意見

出具無法表示意見的審計報告

拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定

11 下列不屬于注冊會計師職業(yè)道德的基本原則道德的是

職業(yè)行為

專業(yè)勝任能力

保密

廉潔

12 鑒證小組成員與鑒證客戶董事、經(jīng)理或某些特定角色的員工之間是直系親屬或近緣親屬關(guān)系，則應當采取防范措施維護獨立性，以下不能維護獨立性的是

如果是直系親屬則應將該鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組

如果是直系親屬的鑒證小組成員不調(diào)離鑒證小組，則要求會計師事務所撤出該項鑒證業(yè)務 制定政策和程序，使職員能夠向會計師事務所內(nèi)更高一級員工反映有關(guān)獨立性的問題 如果是近緣親屬則要求其書面承諾其獨立性

13 下列沒有違背注冊會計師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是

注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務

某項目經(jīng)理多年來負責ABC公司的審計工作，由于對ABC公司比較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負責公司的年度財務報表審計工作

注冊會計師可以再聘請會計、審計專家協(xié)助工作

后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的財務報表存在重大錯報，首先應當提請審計客戶告知前任注冊會計師

14 會計師事務所和注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務，下列陳述的原因中不正確的是

廣告可能導致同行之間的不正當競爭

廣告可以提高本會計師事務所的知名度

廣告可能損害專業(yè)服務的精神

注冊會計師的服務質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估

15 注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是

承接了主要工作需由事務所外專家完成的業(yè)務

按服務成果的大小進行收費

不以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務所職業(yè)

對自己的能力進行廣告宣傳

16 如果注冊會計師沒有能力提供專業(yè)服務的某特定部分，可以

聘請其他專業(yè)人員幫助

轉(zhuǎn)包給其他會計師事務所

減少業(yè)務收費

拒絕接受委托

17 對歷史財務信息審計、審閱業(yè)務和其他鑒證業(yè)務，業(yè)務工作底稿的歸檔期限為

財務報表報出日前60日內(nèi)

業(yè)務報告日前60日內(nèi)

財務報表報出日后60日內(nèi)

業(yè)務報告日后60日內(nèi)

18 注冊會計師接受委托對ABC股份有限公司20××年的財務報表進行審計，下列選項中屬于“鑒證對象”的是

ABC公司20××年財務報表

ABC公司20××年12月31日的財務狀況和該年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

ABC公司20××年度反映效率的關(guān)鍵指標

ABC公司20××年利潤表

19 鑒證業(yè)務要素不包括

鑒證對象

鑒證對象信息

證據(jù)

鑒證報告

20 注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三種，因違約和過失可能使注冊會計師承擔

行政責任

民事責任和刑事責任

行政責任和刑事責任

民事責任和行政責任

多選題

21 財務報表審計具體包括對下列哪些項目的審計

資產(chǎn)負債表

財務報表附注

利潤表

所有者權(quán)益變動表

現(xiàn)金流量表

22 審計按照主體分類，可分為

政府審計

事前審計

內(nèi)部審計

社會審計

事后審計

23 按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計可分為

賬項基礎(chǔ)審計

財務報表審計

風險導向?qū)徲?/span>

制度基礎(chǔ)審計

經(jīng)營審計

24 審計的作用包括

制約作用

促進作用

核算作用

證明作用

預測作用

25 會計師事務所和注冊會計師接受年報審計業(yè)務時，與被審計單位之間存在下列哪種關(guān)系時，需要相關(guān)人員回避

注冊會計師的妻子持有委托單位1000股股票

注冊會計師五年前是委托單位的銷售人員

注冊會計師的表姐是委托單位的倉庫保管員

會計師事務所曾給委托單位提供一筆二百萬借款，至今未還

注冊會計師是委托單位的常年會計師顧問

26 下列屬于鑒證業(yè)務的基本分類的有

審計業(yè)務

審閱業(yè)務

合理保證業(yè)務

其他鑒證業(yè)務

有限保證業(yè)務

27 下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有

會計師事務所沒有采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務

會計師事務所為所爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳

會計師事務所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務

會計師事務所沒有雇傭正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師

會計師事務所向介紹業(yè)務的個人或單位支付傭金

28 下列情況中，鑒證小組為確保其獨立性而很可能調(diào)離的成員是

半年前在委托單位任財務總監(jiān)的成員

擁有委托單位1000股股票，每股成本價3.68元的成員

為委托單位代編財務報表的成員

與委托單位的總裁有近緣關(guān)系的成員

一年前在委托單位擔任普通行政職務的成員

29 鑒證業(yè)務的標準要素應當具備的特征有

相關(guān)性

可靠性

完整性

可理解性

中立性

30 鑒證業(yè)務常見的保證程度有

合理保證

絕對保證

消極保證

有限保證

積極保證

名詞解釋題

31 政府審計

政府審計：又稱國家審計，是指國家審計機關(guān)依法所進行的審計，是國家審計機關(guān)代表政府依法對國務院各部門、地方各級政府、財政金融機構(gòu)和企事業(yè)組織等的財政和財務收支進行審計監(jiān)督，在獨立行使審計監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人行為的干涉。

32 或有收費

或有收費：是指收費與否或收費多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

簡答題

33 簡述審計的分類。

（1）按審計的主體分類，可以將審計分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計。

（2）按審計目的和內(nèi)容分類，可以將審計分為財務報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。

（3）按審計實施的時間分類，可以將審計分為事前審計、事中審計和事后審計。

（4）按審計執(zhí)行的地點分類，可以將審計分為報送審計和就地審計。

（5）按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，可以將審計分為賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風險導向?qū)徲嫛?/span>

34 簡述質(zhì)量控制制度的目的和要素。

（1）質(zhì)量控制制度的目的： ①合理保證會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)及中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，審計準則，審閱準則、其他鑒證業(yè)務和相關(guān)服務準則的規(guī)定。②合理保證會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/span>

（2）質(zhì)量控制制度的要素：對業(yè)務質(zhì)量承當?shù)念I(lǐng)導責任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持、人力資源、業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務工作底稿、監(jiān)控。

論述題

35 試述政府審計與注冊會計師的審計區(qū)別。

（1）在審計方式方面，注冊會計師審計是受托審計，政府審計是強制審計。

（2）在審計目標方面，注冊會計師審計是對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見；政府審計是對各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運用情況進行審計。

（3）在審計監(jiān)督的性質(zhì)方面，注冊會計師審計是根據(jù)審計結(jié)論發(fā)表獨立、客觀、公正的審計意見，以合理保證審計報告使用人確定已審計的被審計單位財務報表的可靠程度；政府審計是根據(jù)審計結(jié)果發(fā)表審計處理意見，如被審計單位拒不采納，政府審計部門可以依法強制執(zhí)行。

（4）在審計實施的手段方面，注冊會計師審計是由中介組織―會計師事務所進行的，是有償審計；政府審計是行政監(jiān)督、政府行為，是無償審計。

（5）在審計的獨立性方面，注冊會計師審計是雙向獨立，既獨立于審計委托人，又獨立于被審計單位；政府審計機構(gòu)隸屬國務院和各級人民政府領(lǐng)導，因此在獨立性上體現(xiàn)為單向獨立，即僅獨立于被審計單位。

（6）在審計標準方面，注冊會計師審計依據(jù)《注冊會計師法》和中國注冊會計師協(xié)會制定的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則實施審計工作；政府審計則依據(jù)《中華人民共和國審計法》和審

計署制定的國家審計準則實施審計工作。

36 X公司系A(chǔ)BC會計師事務所的常年審計客戶。2010年11月，ABC會計師事務所與 X公司續(xù)簽了審計業(yè)務的約定書，審計X公司2010年度財務報表。假定存在以下情形：

（1） X公司由于財務困難，應付ABC會計師事務所2009年度的審計費100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會計師事務所同意X公司延至2011年底支付。在此期間，X公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。

（2）X公司由于財務人員短缺，2010年向ABC會計師事務所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機系統(tǒng)。ABC會計師事務所未將該注冊會計師包括在X公司2010年度財務報表審計項目組。

（3）甲注冊會計師已連續(xù)5年擔任X公司年度財務報表的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計X公司2010年財務報表時，ABC會計師事務所決定不再由甲注冊會計師擔任簽字注冊會計師。但在成立X公司2010年度財務報表審計項目組時，ABC會計師事務所要求其繼續(xù)擔任外勤審計負責人。

（4）由于X公司降低2010年度財務報表審計費用近三分之一，導致ABC會計師事務所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務所決定不再對X公司下屬的兩個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。

[要求]請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨立性的規(guī)定，分別判斷上述四種情形是否威脅ABC會計師事務所的獨立性，并簡要說明理由。

（1）威脅獨立性。ABC會計師事務所對X公司以前年度尚未支付的審計費用收取資金占用費，與X公司存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益關(guān)系。

（2）不威脅獨立性。該注冊會計師從事的記賬憑證輸入工作不屬于為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，不會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。

（3）威脅獨立性。甲注冊會計師盡管不再擔任簽字注冊會計師，但還擔任X公司2010年度財務報表外勤審計負責人，屬于簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往的關(guān)聯(lián)關(guān)系，該防范措施不能消除其對獨立性的威脅。

（4）威脅獨立性。由于ABC會計師事務所受到X公司降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍，形成外界壓力對獨立性的威脅。

37 ABC會計師事務所于2009年取得證券期貨相關(guān)業(yè)務審計資格。為了盡快開展上市公司審計業(yè)務，ABC公司會計師事務所聘用曾在XYZ會計師事務所工作的A注冊會計師擔任上市公司審計部經(jīng)理。A注冊會計師將XYZ會計師事務所的上市公司審計客戶甲公司帶入ABC會計師事務所。在對甲公司2010年度財務報表審計時，ABC會計師事務所委派A注冊會計師繼續(xù)擔任項目負責人，并擔任簽字注冊會計師。A注冊會計師過去5年一直擔任甲公司的審計項目負責人和簽字注冊會計師。為了保證審計質(zhì)量，A注冊會計師作為項目負責人和項目質(zhì)量控制復核人，對整個審計業(yè)務的重大事項進行復核。

[要求]請指出ABC會計師事務所在業(yè)務質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

（1）沒有按照有關(guān)規(guī)定定期輪換簽字注冊會計師。會計師事務所簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往，會產(chǎn)生關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅獨立性的情況。A注冊會計師已經(jīng)連續(xù)5年擔任甲公司的

簽字注冊會計師，應當予以輪換。

（2）項目質(zhì)量控制復核方面存在問題。項目質(zhì)量控制復核人員應挑選不參與該業(yè)務的人員進行，保持客觀性。A注冊會計師既是項目負責人和簽字注冊會計師，又履行了項目質(zhì)量控制復核責任，缺乏客觀性。

38 劉偉強新任信義會計師事務所的總經(jīng)理，他曾經(jīng)做過營銷工作，上任后一改信義會計師事務所創(chuàng)辦人的穩(wěn)健作風，以經(jīng)營企業(yè)的策略和手段來經(jīng)營會計師事務所，使事務所的業(yè)務快速擴展。

隨著證券市場上市公司條件的放松，證券市場異?；钴S，大量公司紛紛上市。劉偉強適時聘請了在證監(jiān)會任要職的李先生做顧問，并大肆宣傳。信義會計師事務所在各地簽約承接了約80家具有發(fā)展?jié)摿Σ蕚渖鲜械拇笾行推髽I(yè)的審計業(yè)務。這些公司以前大都是中小型會計師事務所的客戶，這些失掉客戶的中小型會計師事務所紛紛指責信義會計師事務所缺乏職業(yè)道德。

[要求]

（1）經(jīng)營會計師事務所是否如同經(jīng)營其他公司？是否能用廣告或其他促銷方式來擴大業(yè)務量？

（2）招攬其他會計師事務所的長期客戶是否合乎這一行業(yè)的職業(yè)道德？

（1）經(jīng)營會計師事務所不能同經(jīng)營其他公司一樣采用廣告或其他促銷方式來擴大業(yè)務量。 根據(jù)《注冊會計師法》規(guī)定，我國會計師事務所和注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務。其原因有：注冊會計師的服務質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估；廣告可能威脅專業(yè)服務精神；廣告可能導致同行之間的不正當競爭。

（2）招攬其他會計師事務所的長期客戶不合乎會計師事務所這一行業(yè)的職業(yè)道德。注冊會計師行業(yè)是一個競爭激烈的行業(yè)，注冊會計師獨立核算、自收自支，能否爭取到業(yè)務，擁有較多的客戶，關(guān)系到一家會計師事務所的生存和發(fā)展，因而在業(yè)務承接環(huán)節(jié)也最容易發(fā)生保敗壞職業(yè)聲譽的行為。因此注冊會計師應當維護職業(yè)形象。另外，同業(yè)之間能否保持一種良好關(guān)系，關(guān)系到整個行業(yè)在社會公眾中的形象和聲譽。注冊會計師在職業(yè)過程中，必須與同行業(yè)保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作；不詆毀同行，不損害同行利益；不得以不正當?shù)氖侄闻c同行爭攬業(yè)務。案例中，信義會計師事務所采用聘請證券監(jiān)管委員會高級官員做顧問的手段，招攬其他事務所的客戶，這顯然損害了同行業(yè)的利益。