全國2011年7月自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題

課程代碼：00160

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

1．注冊會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的最主要原因是（ A ）

A．審計(jì)的依據(jù)不同 B．審計(jì)的獨(dú)立性不同

C．審計(jì)的性質(zhì)不同 D．審計(jì)的方式不同

2．下列有關(guān)審計(jì)監(jiān)督體系的理解表達(dá)，正確的是（ C ）

A．內(nèi)部審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ) B．政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)

C．注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

D．財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)心的

3．下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（ A ）

A．注冊會(huì)計(jì)師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但沒有詆毀同行

B．沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益

C．按照業(yè)務(wù)約定和審計(jì)準(zhǔn)則的要求完成年報(bào)審計(jì)工作

D．除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，沒有以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)

4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供年報(bào)審計(jì)和（ C ）

A．法律服務(wù) B．納稅申報(bào) C．代編財(cái)務(wù)報(bào)表 D．IT系統(tǒng)服務(wù)

5．我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，原因不包括（ D ）

A．注冊會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估

B．廣告可能威脅專業(yè)服務(wù)的精神

C．廣告可能導(dǎo)致同行之間的不當(dāng)競爭

D．廣告可能對注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行丑化

6．下列類別，不屬于注冊會(huì)計(jì)師針對列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定是（ D ）

A．分類和可理解性 B．發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)

C．完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) D．截止和分?jǐn)?/span>

7．下列選項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)中的三方關(guān)系是（ C ）

A．注冊會(huì)計(jì)師 B．責(zé)任方 C．委托人 D．預(yù)期使用者

8．對被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)側(cè)重審查其（ B ）

A．存在 B．完整性 C．分類 D．權(quán)利和義務(wù)

9．下列選項(xiàng)中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是（ C ）

A．將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬

B．將未曾發(fā)生的銷售入賬

C．未將已質(zhì)押的存貨披露

D．長期待攤費(fèi)用的攤銷期限不恰當(dāng)

10．注冊會(huì)計(jì)師匯總錯(cuò)報(bào)時(shí)不應(yīng)包括（ D ）

A．對事實(shí)的錯(cuò)報(bào) B．推斷誤差 C．涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào) D．已調(diào)整錯(cuò)報(bào)

11．下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法，不正確．．．的是（ C ）

A．通常與控制環(huán)境有關(guān) B．可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

C．直接界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定

D．與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

12．注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的要求是（ A ）

A．充分且適當(dāng) B．不充分但適當(dāng) C．充分但不適當(dāng) D．不充分不適當(dāng)

13．在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是（ B ）

A．從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄 B．從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

C．從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表 D．從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

14．只有認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師才有必要進(jìn)行（ D ）

A．細(xì)節(jié)測試 B．實(shí)質(zhì)性測試 C．了解內(nèi)部控制 D．控制測試

15．在下列獲取的審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（ B ）

A．被審計(jì)單位管理層提供的聲明書 B．被審計(jì)單位提供的銀行對賬單

C．被審計(jì)單位連續(xù)編號的采購訂單 D．被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表

16．下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（ A ）

A．會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息

B．如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

C．審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審?jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān) 內(nèi)部控制的有效性

D．不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

17．在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（ B ）

A．審查12月31日的銀行對賬單 B．審查12月份的支票存根

C．審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D．函證12月31日的銀行存款余額

18．下列選項(xiàng)中，管理層違反“分類”認(rèn)定的是（ C ）

A．將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬

B．把寄銷商品作為自有商品記錄在會(huì)計(jì)賬上

C．將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄

D．將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度

19．滬江公司的資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告“應(yīng)收賬款100000”，這意味著管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上明確表達(dá)的認(rèn)定是（ C ）

A．所有應(yīng)報(bào)告的應(yīng)收賬款均包括在內(nèi) B．應(yīng)收賬款的收回不受任何限制

C．應(yīng)收賬款的正確余額是100000元 D．應(yīng)收賬款能如期收回

20．下列關(guān)于重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的表述，正確的是（ A ）

A．重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低 B．重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高

C．重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是正相關(guān)關(guān)系 D．兩者無關(guān)

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

21．審計(jì)可以從不同角度進(jìn)行分類，下列正確的有（ ACDE ）

A．審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同，可以分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)

B．審計(jì)按目的的不同，可分為合理保證審計(jì)和有限保證審計(jì)

C．審計(jì)按主體的不同，可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)

D．審計(jì)按目的和內(nèi)容的不同，可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)

E．審計(jì)按實(shí)施的時(shí)間不同，可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)

22．注冊會(huì)計(jì)師在下列哪些情況下實(shí)施控制測試?（ BC ）

A．風(fēng)險(xiǎn)評估程序不能識別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)

B．在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

C．僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D．評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

E．評估時(shí)認(rèn)為內(nèi)部控制無效

23．下列有關(guān)審計(jì)方法的表述，正確的有（ BCD ）

A．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正

B．賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心是發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負(fù)債表錯(cuò)誤與舞弊

C．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估與應(yīng)對

D．制度基礎(chǔ)審計(jì)的重心是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)

E．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為前提

24．下列各項(xiàng)中，不符合注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（ ABCD ）

A．雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師 B．對其能力進(jìn)行廣告宣傳

C．允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù) D．以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)

E．揭露被審計(jì)單位的重大舞弊行為

25．下面關(guān)于分析程序的說法，正確的有（ ABCE ）

A．可用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序 B．可用于實(shí)質(zhì)性程序

C．可用于對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核

D．可用于任何的控制測試

E．是通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)

26．注冊會(huì)計(jì)師可能導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任的原因有（ ABCE ）

A．違約 B．欺詐 C．重大過失 D．行政責(zé)任 E．共同過失

27．注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認(rèn)定的項(xiàng)目有（ ABDE ）

A．短期借款 B．營業(yè)費(fèi)用 C．營業(yè)收入 D．管理費(fèi)用 E．應(yīng)付賬款

28．注冊會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的主要因素有（ ABCD ）

A．財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度 B．被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

C．審計(jì)的目標(biāo) D．財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

E．被審計(jì)單位是否有國有資本

29．控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，其包括（ ABCD ）

A．職責(zé)分離 B．實(shí)物控制 C．授權(quán)與業(yè)績評價(jià) D．信息處理 E．員工的勝任能力

30．下列關(guān)于認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)的表達(dá)，正確的有（ BCD ）

A．如果將他人寄銷商品列入了被審計(jì)單位的存貨，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定

B．如果發(fā)生了銷貨交易，卻沒有在銷貨明細(xì)賬和總賬中記錄，則違反了完整性認(rèn)定

C．在銷售日記賬中，記錄了一筆未曾發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，則違反了發(fā)生認(rèn)定

D．在銷售中，開賬單時(shí)，使用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定

E．抵押的固定資產(chǎn)沒有以附注的形式披露，則違背了完整性認(rèn)定

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31．經(jīng)營審計(jì)：注冊會(huì)計(jì)師為了評價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的評價(jià)．

32．內(nèi)部證據(jù)：是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)．如被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄．管理層的聲明書以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)書面文件．

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33．威威公司系誠鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2009年11月，誠鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所與威威公司續(xù)簽了審計(jì)

業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)威威公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。威威公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付誠鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所2008年度審計(jì)費(fèi)用86萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，誠鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意威

威公司延期至2010年底支付。在此期間，威威公司按銀行同期貸款利率支付給誠鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所資金占用費(fèi)。請問，這種情形是否會(huì)威脅誠鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性?

答：誠鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所對威威公司對以前年度尚未支付的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi)．與威威公司存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，這種關(guān)系威脅獨(dú)立性．

34．新民公司2009年提交的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，全年利潤總額1000萬元，年末資產(chǎn)總額5000 萬元。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)下列問題：

(1)12月20日收到一筆技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬元未入賬，列入小金庫；

答：技術(shù)服務(wù)費(fèi)５萬元列入小金庫，金額雖然不大，但因是管理舞弊，且還可能存在其他類似問題，屬于 性質(zhì)問題，因此重要．

(2)12月份的工資表中有兩個(gè)虛構(gòu)的職工姓名，共領(lǐng)取工資2000元，被制表人占為己有。 答：職工工資虛構(gòu)２０００元并占為已有，說明企業(yè)管理混亂，內(nèi)部控制閃效，而且還可能不是一個(gè)月 的問題，屬于性質(zhì)問題．因此重要．

請根據(jù)審計(jì)重要性，判斷上述問題是否重要，并說明理由。

五、論述題(本大題共1小題，共10分)

35．標(biāo)準(zhǔn)是用于評價(jià)或計(jì)量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。請論述適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征。

答：（１）相關(guān)性．有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策．

（２）完整性．不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素；當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還應(yīng)包括列報(bào)的基準(zhǔn)．

（３）可靠性．能夠使能力相近的注冊會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對鑒證對象作出合理一致的評價(jià)或計(jì)量．

（４）中立性．有助于得出無偏向的結(jié)論，不應(yīng)使某一利益集團(tuán)受益，而使另一利益集團(tuán)受損．

（５）可理解性．有助于得出清晰．易于理解．不會(huì)產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論．

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

36．資料： 審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，注冊會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。下表是有關(guān)應(yīng)收賬款的認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。

【要求】根據(jù)應(yīng)收賬款項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的提示，填寫相應(yīng)的最相關(guān)認(rèn)定，并針對每個(gè)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)兩項(xiàng)簡要的審計(jì)程序(填入表中)。

37．資料： 注冊會(huì)計(jì)師林偉在對某公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對該公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?/span>

(1)取得2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；

(3)取得開戶銀行2010年1月31日銀行對賬單。

【要求】 (1)請問注冊會(huì)計(jì)師林偉向開戶銀行函證的作用有哪些?

答：注冊會(huì)計(jì)師林偉通過開戶銀行函證，不僅可以查明該公司的銀行存款，借款存在，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的存款．借款．

(2)請問注冊會(huì)計(jì)師林偉應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函?目的是什么? 答：在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄往注冊會(huì)計(jì)師林偉所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以注冊會(huì)計(jì)師林偉的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封；注冊會(huì)計(jì)師林偉直接收回開戶銀行詢證函的目的是防止該公司截留或更改回函．

(3)請問注冊會(huì)計(jì)師林偉取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?

答：注冊會(huì)計(jì)師林偉應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性,以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況.

(4)請問注冊會(huì)計(jì)師林偉索取2010年1月31日銀行對賬單，能證實(shí)2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?

答：注冊會(huì)計(jì)師林偉索取2010年1月31日銀行對賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性．

38．資料：

(1)注冊會(huì)計(jì)師在審查某公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010年開開化工廠明細(xì)賬有貸方余額320萬元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，是2007年向開開化工廠購買化工原料的貨款。

(2)該注冊會(huì)計(jì)師在對某公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要決定對該公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證，見下表：