00160

全國2010年4月高等教育自學(xué)考試

審計學(xué)試題

課程代碼：00160

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

1.注冊會計師審計經(jīng)歷了四個發(fā)展階段，其中最早的階段為(B )

A.資產(chǎn)負(fù)債表審計階段

B.詳細(xì)審計階段

C.會計報表審計階段

D.現(xiàn)代審計階段

2.下列關(guān)于審計獨(dú)立性由強(qiáng)至弱的排序，正確的是( A)

A.社會審計、政府審計、內(nèi)部審計

B.政府審計、民間審計、內(nèi)部審計

C.政府審計、獨(dú)立審計、內(nèi)部審計

D.內(nèi)部審計、政府審計、注冊會計師審計

3.按照審計所依據(jù)_____分類，可將其分為賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋悺? C)

A.實(shí)施時間

B.執(zhí)行地點(diǎn)

C.基礎(chǔ)和技術(shù)

D.審計主體

4.下列屬于審查書面資料的方法為( D)

A.監(jiān)督盤點(diǎn)

B.觀察法

C.調(diào)節(jié)法

D.分析法

5.下列不屬于注冊會計師基本原則的是( D)

A.職業(yè)行為

B.專業(yè)勝任能力

C.保密

D.廉潔

6.下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是( A)

A.執(zhí)行商定程序

B.驗(yàn)資

C.內(nèi)部控制審核

D.盈利預(yù)測審核

7.財務(wù)報表審計一般是提供( B)

A.絕對保證

B.合理保證

C.有限保證

D.有效保證

8.下列僅屬于交易和事項認(rèn)定的是( C)

A.發(fā)生

B.完整性

C.截止

D.計價

9.審計業(yè)務(wù)約定書具有( A)

A.經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)

B.意向書性質(zhì)

C.風(fēng)險評估程序的證據(jù)性質(zhì)

D.實(shí)施分析程序的前提性質(zhì)

10.應(yīng)收賬款年末余額為2000萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元的高估,高估部分為賬面余額的20％，據(jù)此注冊會計師推斷總體的錯報金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是( C)

A.100萬元

B.200萬元

C.300萬元

D.400萬元

11.何時調(diào)配審計資源是( B)

A.審計約定書中的工作

B.總體審計策略中的工作

C.具體審計計劃中的工作

D.審計底稿中的工作

12.在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，注冊會計師不能認(rèn)同的是( D)

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)

B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

D.非特定的審計程序可以為多項認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)

13.下列只能獲得有關(guān)被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計程序是( C)

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A.檢查記錄或文件

B.函證

C.重新執(zhí)行

D.重新計算

14.審計底稿歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲媹蟾嬷兄谷蘸蟮? B)

A.30天

B.60天

C.90天

D.180天

15.下列不屬于了解被審計單位及其環(huán)境的工作是( D)

A.了解被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素

B.被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

C.被審計單位業(yè)績的衡量與評價

D.以往年度的審計策略

16.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲得的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的風(fēng)險等同于( C)

A.檢查風(fēng)險

B.固有風(fēng)險

C.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險

D.控制風(fēng)險

17.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，主要針對是( A)

A.發(fā)生審計目標(biāo)

B.存在審計目標(biāo)

C.完整性審計目標(biāo)

D.準(zhǔn)確性審計目標(biāo)

18.下列屬于核算錯誤的是（D）

A.將應(yīng)收賬款登入預(yù)收賬款

B.將預(yù)付賬款計入應(yīng)付賬款

C.將其他應(yīng)收款借方余額編制報表時列入其他應(yīng)付款貸方

D.沒有計提壞賬準(zhǔn)備

19.對于沒有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代審計程序?yàn)椋ˋ ）

A.檢查與銷售有關(guān)的書面文件

B.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析

D.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

20.無助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計程序是（D）

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購貨發(fā)票的日期

C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的入賬時間

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表列報

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。

2l.以下屬于審計經(jīng)濟(jì)職能的有（ACD）

A.監(jiān)督

B.預(yù)算

C.鑒證

D.評價

E.決策

22.屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（ACE）

A.注冊會計師

B.董事會

C.預(yù)期使用者

D.委托方

E.責(zé)任方

23.以下關(guān)于審計重要性的闡述錯誤的有（CDE）

A.重要性的金額包括財務(wù)報表層次與交易、余額、列報認(rèn)定層次兩個方面

B.重要性與審計風(fēng)險是反向關(guān)系

C.重要性與審計證據(jù)是正向關(guān)系

D.計劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性

E.考慮重要性性質(zhì)的時候可以忽略重要性的數(shù)量

24.以下關(guān)丁審計證據(jù)充分性的闡述，正確的有（ABC ）

A.與重大錯報風(fēng)險是正向關(guān)系

B.與審計項目的重要程度是正向關(guān)系

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C.與審計重要性是反向關(guān)系

D.與審計證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系

E.與總體規(guī)模是反向關(guān)系

25.下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（ABC）

A.注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報

B.控制環(huán)境薄弱

C.存在高層舞弊跡象

D.現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人

E.編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同一人

26.實(shí)施控制測試的情況有（AB）

A.預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.固有風(fēng)險很大

D.存在特別風(fēng)險

E.風(fēng)險評估程序是有效的

27.如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會非常重要，下列選項中，屬于有效防范措施的有（ABD）

A.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置

B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大

C.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性不會產(chǎn)生影響

D.將該人員調(diào)離鑒證小組

E.提供交又核對

28.被審計單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊會計師能夠認(rèn)可的情況有（ACD）

A.霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格

C.已過期不可退貨的存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

E.周轉(zhuǎn)變得緩慢的存貨

29.查證銀行存款是否存在的重要程序有（AC）

A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.實(shí)施分析程序

C.函證銀行存款余額

D.抽查原始憑證

E.檢查銀行存款發(fā)生額的大小

30.下列屬于采購與付款循環(huán)的審計科目有（ABCDE）

A.同定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.在建工程

D.累計折舊

E.固定資產(chǎn)清理

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31.鑒證業(yè)務(wù): 是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。它主要包括審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等32.風(fēng)險評估程序: 為了解被審計單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為風(fēng)險評估程序，其目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

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四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33．針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施主要有哪些？

(1)向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；

(2)分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；

(3)提供更多督導(dǎo)；

(4)在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；

(5)對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。

34．簡述審計程序的主要內(nèi)容。

(1)接受業(yè)務(wù)委托；

(2)計劃審計工作；

(3)實(shí)施風(fēng)險評估程序；

(4)實(shí)旋控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；

(5)完成審計工作和編制審計報告。

五、論述題(本大題共1小題，共10分)

35、ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，并委派A注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用ERP軟件，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會計師實(shí)施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：

指出ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并說明理由。

(1)沒有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會計師事務(wù)所接受審計業(yè)務(wù)需要滿足三個總體要求：客戶是否誠信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計算機(jī)軟件專家的。

(2)項目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，張先生是項目組成員，他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項目組存在自我評價威脅而影響?yīng)毩⑿浴?/span>

(3)項目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的相互復(fù)核。

(4)在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，項目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧，項目負(fù)責(zé)人只有項目組內(nèi)部、項目組以及項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。

(5)實(shí)施項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間不恰當(dāng)。項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報告前進(jìn)行，并且是對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出的客觀評價。