2012年7月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試

《審計學》試題及答案

課程代碼：00160

本試卷滿分100分，考試時間150分鐘。

考生答題注意事項：

1.本卷所有試卷必須在答題卡上作答。答在試卷上無效，試卷空白

處和背面均可作草稿紙。

2.第一部分為選擇題。必須對應(yīng)試卷上的題號使用2B鉛筆將“答題

卡”的相應(yīng)代碼涂黑。

3.第二部分為非選擇題。必須注明大、小題號，使用0.5毫米黑色

字跡簽字筆作答。

4.合理安排答題空間，超出答題區(qū)域無效。

第一部分選擇題

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡"的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。1．審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是（C）1-42

A．及時性 B．法律性 C．獨立性 D．科學性

2．審計的最基本的職能是（B）1-55

A．經(jīng)濟評價職能 B．經(jīng)濟監(jiān)督職能 C．經(jīng)濟鑒證職能D．經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能

3．注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則中，既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)

驗，又要求其經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)的是（B）2-60 A．獨立客觀公正 B．專業(yè)勝任能力 C．保密 D．職業(yè)行為

4．審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的（D）5-136

A．15天內(nèi) B．30天內(nèi) C．45天內(nèi) D．60天內(nèi)

5．注冊會計師王某明知委托單位ABC公司的財務(wù)報表有重大錯報，卻在委托單位的壓力

下出具了無保留意見的審計報告行為，王某的行為屬于（C）3-92 A．違約 B．過失 C．欺詐 D．嚴重過失

6．審計程序的起點是（A）4-103

A．接受業(yè)務(wù)委托 B．計劃審計工作

C．實施風險評估程序 D．實施控制測試和實質(zhì)性程序

7．下列選項中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是（D）5-122

A．銀行進賬單 B．銀行對賬單 C．采購合同 D．董事會決議

8．Y公司欠A公司100萬貨款，且注冊會計師有理由相信欠款可能存在重大差錯，則注冊

會計師對A公司的應(yīng)收賬款應(yīng)采取的措施是（C）7-173

A．不需函證 B．可以進行函證 C．采用肯定式函證 D．采用否定式函證

9．注冊會計師每年審計固定資產(chǎn)時，應(yīng)該對固定資產(chǎn)進行觀察盤點，重點是（A）8-194

A．本期新增固定資產(chǎn) B．全部固定資產(chǎn)

C．廠房建筑物 D．機器設(shè)備

10．企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)開始執(zhí)行的依據(jù)是（A）9-204

A．生產(chǎn)任務(wù)通知單 B．領(lǐng)料單 C．材料入庫單 D．產(chǎn)品入庫單

11．注冊會計師對企業(yè)進行盤點時，發(fā)現(xiàn)所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，則應(yīng)當（B）9-216

A．不予理會 B．要求單獨存放 C．納入盤點范圍 D．要求退回

12．注冊會計師對存貨審計的必要程序是（A）9-213

A．實地監(jiān)督或觀察存貨盤點過程 B．對盤點結(jié)果進行記錄

C．審計人員親自盤點 D．編制盤點單

13．審計工作底稿歸（D）5-131

A．被審計單位所有 B．委托人所有

C．審計人員所有 D．審計單位(會計師事務(wù)所)所有

14．審查應(yīng)收賬款最重要的實質(zhì)性測試程序是（C）7-172

A．詢問是否存在良好的控制措施 B．現(xiàn)場觀察開票程序

C．向客戶函證 D．仔細復核會計核算是否正

確t

15．注冊會計師審計以托收承付方式進行結(jié)算的銷售收入時，就應(yīng)注意銷售成立的時間是

以（B）7-169

A．開出銷售發(fā)票為準 B．商品已經(jīng)發(fā)出并辦理托收手續(xù)為準 C．對方收到貨物為準 D．收到貨款為準

16．在審查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款時，下列程序中最有效的是（D）8-190

A．審查列入應(yīng)付賬款明細表中債權(quán)人寄回的回函

B．審核每月應(yīng)付賬款余額和已入賬的進貨之間有無非正常的比例關(guān)系

C．審核報表日前后一周的購貨發(fā)票，并查明是否已正確入賬

D．審核報表日前后一段時間內(nèi)的應(yīng)付憑單

17．注冊會計師在審計營業(yè)外收入項目時，如果發(fā)現(xiàn)下列項目入賬，應(yīng)要求其調(diào)整（C）10-249

A．非貨幣性資產(chǎn)交換利得收人 B．接受捐贈收入

C．轉(zhuǎn)讓專利收入 D．接受政府補助收入

18．注冊會計師對銀行存款的函證對象應(yīng)該是（A）11-261

A．所有銀行存款 B．金額大的銀行存款

C．活期存款 D．定期存款

19．注冊會計師在3月2日完成對被審計單位年度財務(wù)報表審計的外勤工作，并開始編寫

審計報告。3月17日注冊會計師得知被審計單位原估計敗訴的一項重大訴訟在3月

14日裁定勝訴，注冊會計師于4月1日完成了對這一事項的審核，則審計報告簽署的日期應(yīng)該是（D）12-274

A．3月2日 B．3月14日 C．3月17日 D．4月1日20．注冊會計師出具審計報告時，應(yīng)該省略責任段的審計意見情形是（D）12-284

A．無保留意見 B．保留意見 C．否定意見 D．無法表示意見

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂、多涂或少涂均無分。

21．在20世紀初，審計應(yīng)具有的特點包括（AB）1-47

A．審計對象擴大到資產(chǎn)負債表 B．審計目的主要是判斷信用狀況

C．審計報告使用人只有股東 D．審計范圍擴大到內(nèi)部控制測試

E．全面推行風險導向?qū)徲?/span>

22．根據(jù)《注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》，注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)要素包括（ABCD）3-80

A．三方關(guān)系 B．鑒證對象

C．標準 D．證據(jù)和鑒證報告

E．質(zhì)量控制

23．注冊會計師在審計結(jié)束階段，需要匯總尚未更正的錯報包括（ABC）4-111

A．對事實的錯報 B．涉及主觀決策的錯報

C．推斷的錯報 D．尚未取證的錯報

E．財務(wù)預算存在的執(zhí)行偏差

24．下列關(guān)于審計重要性的表述，錯誤的有（BDE）4-106

A．重要性要從會計信息使用者角度來看 B．重要性只包括數(shù)量上的錯誤

C．不同的企業(yè)重要性不同 D．同一企業(yè)不同時間重要性應(yīng)當一致

E．財務(wù)報告存在的差錯都重要

25．在審計過程中，注冊會計師應(yīng)該通過一定的審計程序獲取審計證據(jù)，這些審計程序按目

的分類包括（ACD）5-129

A．風險評估程序 B．實地盤點

C．控制測試 D．實質(zhì)性測試

E．承接審計業(yè)務(wù)

26．內(nèi)部控制的要素包括（ACDE）6-142

A．控制環(huán)境 B．分析程序

C．信息系統(tǒng)與溝通 D．控制活動

E．對控制的監(jiān)督

27．下列各項中，屬于保證所有銷售交易均已登記入賬(完整性)的內(nèi)部控制的有（BC）7-166

A．在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準

B．發(fā)運憑證(或提貨單)均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬

C．銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號并已登記入賬

D．由獨立人員對銷售發(fā)票的編制做內(nèi)部核查

E．對資產(chǎn)減值準備進行復核

28．在資產(chǎn)負債表日前，注冊會計師最可能執(zhí)行的審計程序有（ABD）教材中無標準答案

A．測試現(xiàn)金內(nèi)部控制 B．對購貨業(yè)務(wù)進行交易測試

C．審查或有事項 D．查找未入賬的應(yīng)付賬款

E．整理審計檔案

29．在對財務(wù)報表進行審計時，一般情況下更應(yīng)關(guān)注“完整性”問題的項目有（BCD）教材中無標準答案

A．預付款項 B．短期借款 C．應(yīng)付賬款 D．管理費用 E．應(yīng)收賬款

30．注冊會計師最終的審計結(jié)果要在審計報告中得到反映，審計報告的作用主要有（BCD）12-269

A．監(jiān)督被審計單位是否存在錯誤與舞弊

B．鑒證被審計單位的會計報表是否公允表述

C．證明注冊會計師的業(yè)務(wù)成果

D．保護利益關(guān)系人的合法權(quán)益

E．維護公司管理當局的利益

第二部分非選擇題

三、名詞解釋題(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

請在答題卡上作答。

31．特別風險6-146

答：

特別風險是注冊會計師需要特別考慮的重大錯報風險，需要特別考慮的重大錯報風險是很可能導致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的風險。32．普通過失3-92

答：

普通過失即一般過失，是指注冊會計師沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹慎，沒有完全遵循專業(yè)準則的要求而導致審計失敗

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

請在答題卡上作答。

33．簡述各類交易和事項相關(guān)的認定。4-100

答：

(1)發(fā)生。記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

(2)完整性。所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄。

(3)準確性。與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。

(4)截止。交易和事項已記錄于正確的會計期間。

(5)分類。交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。

34．簡述查找未入賬的應(yīng)付賬款的方法。8-190

答：

（1）結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；

（2）檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否正確；

（3）檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否正確。

（4）詢問被審計單位的會計和采購人員；

（5）查閱資本預算、工作通知單和基建合同等資料。

五、論述題(本大題共1小題，共10分)

請在答題卡上作答。

35．注冊會計師在對ABC公司財務(wù)報表審計的過程中，收集到下列審計證據(jù)：5-126

(1)銷售發(fā)票與購貨發(fā)票；

(2)審計人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表；

(3)審計人員收回的應(yīng)收賬款函證與詢問客戶應(yīng)收賬款負責人的記錄；

(4)銀行存款函證回函與銀行對賬單；

(5)客戶賬簿記錄與注冊會計師編制的賬戶核對表。

要求：請分別說明每組審計證據(jù)中的哪項審計證據(jù)更為可靠，并說明理由。

（1）購貨發(fā)票更為可靠。因為購貨發(fā)票是外部證據(jù)，虛構(gòu)的可能性小，證明力更強。

（2）審計人員監(jiān)盤存貨的記錄更為可靠，因為審計人員監(jiān)盤記錄是注冊會計師親自參與取得的，說服力更強，而客戶自編的

存貨盤點表是內(nèi)部證據(jù)，虛假的可能性更大。

（3）審計人員收回的應(yīng)收賬款函證更為可靠。因為函證是回函既是外部證據(jù)，又是注冊會計師親自收集的證據(jù)，證明力更強，

而詢問客戶應(yīng)收賬款負責人的記錄是一種口頭證據(jù)，反映的

是個人觀點，而且是內(nèi)部證據(jù)，證明力較差。

（4）銀行存款函證回函更為可靠。因為回函既是外部證據(jù)，又是注冊會計師親自收集的證據(jù)，證明力更強，而銀行對賬單雖

然是外部證據(jù)，但由于先由被審計單位收到，有篡改或偽造

的可能性，不能充分相信。

（5）注冊會計師編制的賬戶核對表更為可靠。因為是注冊會計師親自動手整理出來的，而客戶賬簿記錄屬于內(nèi)部證據(jù)，未經(jīng)

審計不能予以信賴。

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

請在答題卡上作答。

36．A會計師事務(wù)所接受委托，審計Y公司2010年度的財務(wù)報表。注冊會計師了解和測試

了應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將重大錯報風險評估為高水平。注冊會計師取得2010

年12月31日應(yīng)收賬款明細表，并于2011年1月15日采用積極式函證方式對所有重要

客戶寄發(fā)了詢證函，并將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于題36表：

要求：針對上述各種異常情況，說明注冊會計師應(yīng)分別實施哪些重要審計程序?5-129

（1）對于甲公司，回函說貸款已于年底支付，應(yīng)當實施的審計程序是：

①詢問當事人；

②審查銀行對賬單和銀行日記賬，看有無進賬記錄；

③必要時再到銀行查閱相關(guān)資料。

（2）對于乙公司，對方說貨物因質(zhì)量原因退貨，應(yīng)當實施的審計程序是：

①審查退驗收記錄，看貨物是否入庫；

②對退回的貨物進行盤點驗證其是否存在；

③詢問有關(guān)人員。

（3）對于丙公司，對方說代銷的貨物還未銷售，應(yīng)當實施的審計程序是：

①審查委托代銷合同，明確雙方的責任和義務(wù)；

②分析貨物沒有銷售的原因，加快促銷；

③必要時到代銷單位對貨物的數(shù)量和質(zhì)量進行盤點。

（4）對于丁公司，應(yīng)當實施的審計程序是：

①重新核實地址，重新寄發(fā)詢證函；

②審查銷售有關(guān)的憑證，如銷售發(fā)票、發(fā)貨單、銷售單等。

③采用其他方式與對方聯(lián)系，如電話、電子郵件等。

37．注冊會計師在對x公司2010年12月31日的銀行存款進行審查時，查得銀行存款日記

賬余額為58000元，銀行對賬單余額為60540元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：11-266

(1)銀行從企業(yè)中扣除借款利息980元，企業(yè)未入賬；

(2)企業(yè)12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4280元，銀行未入賬；

(3)企業(yè)12月29日收到企業(yè)的外地匯款2500元，企業(yè)未入賬；

(4)企業(yè)12月29日存人轉(zhuǎn)賬支票一張3260元，銀行未人賬；

(5)銀行對賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日收入支票一張、12月23日付出支票一張，金額均為

12000元，企業(yè)銀行存款日記賬上無此記錄。

要求：(1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：

戶別：X公司幣別：人民幣

銀行對賬單余額（2010年12月31日） 60540 1）加：企業(yè)已收、銀行未入賬時收入

存入現(xiàn)金

存入支票 3260

2）減：企業(yè)已付、銀行未入賬支出

①開出現(xiàn)金支票

②開出轉(zhuǎn)賬支票 4280

調(diào)整后銀行對賬單余額 59520

銀行日記賬金額（2010年12月31日） 58000 3）加：銀行已收、企業(yè)未入賬收入

①外地匯來貨款 2500

②收入支票 12000

4）減：銀行已付、企業(yè)未入賬支出

①借款利息 980

②開出支票 12000

調(diào)整后銀行日記賬余額 59520 經(jīng)辦會計人員：（簽字）會計主管：（簽字）

(2)指出其中可能存在的問題。

①個人貪污、挪用貨款；

②管理當局隱瞞收入、偷漏稅收；

③出借銀行賬戶。

38．z公司2010年的銷售額為1500萬元，凈利為280萬元，資產(chǎn)總額為2000萬元。注冊會計師在對該公司的2010年度報表審計時，發(fā)現(xiàn)了以下問題：

(1)資產(chǎn)負債表應(yīng)收賬款項目金額為900萬元，應(yīng)收賬款總賬為借方余額900萬元，而

應(yīng)收賬款明細賬中有三家客戶的余額為貸方余額，分別為50萬元、60萬元和90萬

元，該企業(yè)沒有預收賬款項目；

(2)設(shè)備修理費5000元記作12月份的費用，而發(fā)票上注明為11月份修理；

(3)審計人員清點現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)短缺600元；

(4)該公司長期借款12月份應(yīng)計利息10萬元尚未入賬；

(5)該公司在建的一項固定資產(chǎn)價值500萬元，估計使用年限10年，已于2010年6月

完工并交付管理部門使用，但該公司的“在建工程”賬戶并未

立即結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資

產(chǎn)”賬戶，6月份起至年末又有該項固定資產(chǎn)的借款利息支出50萬元，記入“在建工

程”賬戶。

要求：(1)注冊會計師對以上問題應(yīng)采取何種對策?如果需要的話，請編制相應(yīng)的調(diào)整

或重分類分錄；8-191

對策

①三個應(yīng)收賬款明細賬的貸方余額合計為200萬元，屬于重大

金額，應(yīng)編制重分類分錄將其列入負債類“預收賬款”項目：借：應(yīng)收賬款 200萬元

貸：預收賬款 200萬元

②對會計報表整體無影響，不進行調(diào)整；

③600元現(xiàn)金短缺金額不大，要求出納墊賠

④應(yīng)編制調(diào)整分錄，并相應(yīng)調(diào)整有關(guān)的表表項目：

借：財務(wù)費用 10萬元

貸：長期借款 10萬元

⑤固定資產(chǎn)已完工投入使用即應(yīng)入賬，并計提相應(yīng)的折舊，其

借款利息應(yīng)列入財務(wù)費用。

應(yīng)編制調(diào)整分錄：

⑥借：固定資產(chǎn) 500萬元

貸：在建工程 500萬元

⑦借：管理費用 25萬元

貸：固定資產(chǎn)―累計折舊 25萬元

⑧借：財務(wù)費用 50萬元

貸：在建工程 50萬元

(2)2010年12月31日的資產(chǎn)負債表上，“應(yīng)收賬款”項目的數(shù)額應(yīng)該是多少?

在資產(chǎn)負債表上“應(yīng)收賬款”項目金額應(yīng)為1100萬元