2015年4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試

00160 審計(jì)學(xué)試卷

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后

的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。

1、審計(jì)的方法可以分為順查法和逆查法是按 【 】

A、審查書面資料的順序劃分 B、審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分

C、審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分 D、證實(shí)客觀事物的方法劃分

2、下列不屬于審計(jì)作用的是 【 】 ．．．

A、促進(jìn) B、制約 C、證明 D、獨(dú)立

3、政府審計(jì)部門與注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果對(duì)同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差

異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是 【 】

A、審計(jì)的方式不同 B、審計(jì)的獨(dú)立性不同

C、審計(jì)的性質(zhì)不同 D、審計(jì)的依據(jù)不同

4、下列與審計(jì)證據(jù)有關(guān)的表述中，正確的是 【 】

A、如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B、會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意

見的基礎(chǔ)

C、審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需要考慮相

關(guān)內(nèi)部控制的有效性

D、不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的聯(lián)系

5、位于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則首位的是 【 】

A、獨(dú)立 B、客觀 C、公正 D、應(yīng)有關(guān)注

6、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是 【 】 ．．

A、沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在一定范圍內(nèi)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但沒有詆毀同行

C、按照業(yè)務(wù)約定和審計(jì)準(zhǔn)則的要求完成年報(bào)審計(jì)工作

D、除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，沒有以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)

7、在檢查存貨時(shí)，審計(jì)人員可以從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目中追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測(cè)試盤

點(diǎn)記錄的 【 】

A、準(zhǔn)確性 B、計(jì)價(jià) C、分類 D、完整性

8、按審計(jì)業(yè)務(wù)的保證程度由高到低的排列為 【 】

A、審計(jì)、審核、審閱 B、審閱、審計(jì)、審核

C、審核、審計(jì)、審閱 D、審計(jì)、審閱、審核

9、下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定是 【 】 ．．．

A、分類和可理解性 B、截止和分?jǐn)?/span>

C、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) D、發(fā)生以及權(quán)力和義務(wù)

10、固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)一般不包括 【 】 ．．．

A、固定資產(chǎn)是否存在 B、固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有

C、固定資產(chǎn)的預(yù)算是否合理 D、固定資產(chǎn)的期末余額是否正確

11、審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于 【 】

A、編制審計(jì)工作底稿的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B、主任會(huì)計(jì)師

C、合伙人 D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所

12、下列事項(xiàng)中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是 【 】

A、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬 B、為將已質(zhì)押的存貨披露

C、將未曾發(fā)生的銷售入賬 D、長期待攤費(fèi)用的攤銷期限不恰當(dāng)

13、審查應(yīng)收賬款的最重要的實(shí)質(zhì)性程序是 【 】

A、函證 B、詢問 C、觀察 D、計(jì)算

14、將出售固定資產(chǎn)的收入在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為營業(yè)收入，將涉及的審計(jì)認(rèn)定是【 】

A、計(jì)價(jià)與分?jǐn)? B、完整性

C、準(zhǔn)確性 D、分類和可理解性

15、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述，不正確的是 【 】 ．．．

A、直接界定于某類交易、賬戶月、列報(bào)的具體認(rèn)定

B、通常與控制環(huán)境有關(guān)

C、可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

D、與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

16、能夠全面查清被審計(jì)單位存在的問題，特別是對(duì)弄虛作假、營私舞弊等違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行

為，一般不易疏漏，以保證審計(jì)質(zhì)量的方法為 【 】

A、詳查法 B、抽查法

C、逆查法 D、分析法

17、下列關(guān)于重要性表述，正確的是 【 】

A、將影響決策的可視為重要性

B、超出財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性錯(cuò)報(bào)才需要被審計(jì)單位調(diào)整與披露

C、數(shù)量微小的其性質(zhì)也不重要

D、重要性的判斷離不開特定環(huán)境

18、只有認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有

必要進(jìn)行 【 】

A、控制測(cè)試 B、細(xì)節(jié)測(cè)試

C、實(shí)質(zhì)性程序 D、了解內(nèi)部控制

19、W會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了天成股份有限公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

按資產(chǎn)總額1000萬元的2‰計(jì)算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平，按凈利潤500萬元的2%計(jì)算

了利潤表的重要性水平，則其最終的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為 【 】

A、0元 B、2萬元

C、5萬元 D、10萬元

20、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性闡述表述，錯(cuò)誤的是 【 】 ．．

A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

D、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)可以替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的

括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多項(xiàng)、少選或未選均無分。

21、審計(jì)按其目的和內(nèi)容分類，可分為 【 】

A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) B、經(jīng)營審計(jì) C、內(nèi)部審計(jì)

D、合規(guī)性審計(jì) E、報(bào)送審計(jì)

2015年4月自學(xué)考試_00160審計(jì)學(xué)試卷及答案-贏在路上

22、審計(jì)按照所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用技術(shù)可分為 【 】

A、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) B、政府審計(jì) C、制度基礎(chǔ)審計(jì)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) E、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

23、關(guān)于審計(jì)的分類可以從不同角度加以考察，下列對(duì)審計(jì)的分類恰當(dāng)?shù)挠?【 】

A、審計(jì)按目的的不同可分為合理保證審計(jì)和有限保證審計(jì)

B、審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同可以分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)

C、審計(jì)按主體的不同可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

D、審計(jì)按實(shí)施的時(shí)間分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)

E、審計(jì)按目的和內(nèi)容的不同可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合理保證審計(jì)

24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列情況下應(yīng)當(dāng)進(jìn)行控制測(cè)試的有 【 】

A、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

B、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的

D、實(shí)質(zhì)性程序足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

E、在以往的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，管理層出現(xiàn)了舞弊現(xiàn)象

25、按照責(zé)任方認(rèn)定能否為預(yù)期使用者直接獲取，可以將鑒證業(yè)務(wù)分為 【 】

A、直接報(bào)告業(yè)務(wù) B、合理保證業(yè)務(wù) C、有限保證業(yè)務(wù)

D、財(cái)報(bào)保證業(yè)務(wù) E、基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)

26、下列各項(xiàng)中，不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有 【 】 ．．．

A、對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳

B、允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù)

C、以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)

D、揭露被審計(jì)單位的重大舞弊行為

E、沒有雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

27、函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀

行的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲得 【 】

A、企業(yè)銀行存款是否存在的審計(jì)證據(jù)

B、欠銀行債務(wù)的審計(jì)證據(jù)

C、是否有企業(yè)未登記的銀行借款的審計(jì)證據(jù)

D、是否違反貨幣資金結(jié)算管理規(guī)定的審計(jì)證據(jù)

E、是否存在被管理者出現(xiàn)虛增利潤的問題

28、總體審計(jì)策略中包括內(nèi)容有 【 】

A、審計(jì)范圍 B、審計(jì)方向 C、審計(jì)資源配置

D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 E、進(jìn)一步審計(jì)程序

29、注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分，一般考慮的主要因素有 【 】

A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)

D、審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊

E、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量

30、下列關(guān)于控制測(cè)試范圍表述，正確的有 【 】

A、控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大

B、擬信賴期間越長，控制測(cè)試的范圍越大

2015年4月自學(xué)考試_00160審計(jì)學(xué)試卷及答案-贏在路上

C、對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的要求越高，控制測(cè)試的范圍越大

D、當(dāng)針對(duì)其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量較高時(shí)，控制測(cè)試的范圍越大

E、控制的預(yù)期偏差率越高，控制測(cè)試的范圍越大

三、名詞解釋本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31、查詢法

32、獨(dú)立性

四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

33、簡(jiǎn)要說明會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行質(zhì)量控制的目的。

34、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針正在對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施審計(jì)，簡(jiǎn)要回答兩者審

計(jì)認(rèn)定的具體內(nèi)容。

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35、試述審計(jì)工作底稿的含義和目的。

六、案列分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36、眾城信會(huì)計(jì)師事務(wù)所某審計(jì)小組正在舉行重要審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)小組討論會(huì)，在會(huì)中就審計(jì)

證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)

量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計(jì)

證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計(jì)證據(jù)數(shù)量可以彌補(bǔ)審計(jì)質(zhì)

量上的不足。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的

利潤，對(duì)于那些獲取審計(jì)證據(jù)比較困難和成本比較高的程序，可以采取其他程序來代替，只

要不影響最終的審計(jì)質(zhì)量即可。

要求：

（1）請(qǐng)簡(jiǎn)述一下審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)。

（2）你是否認(rèn)同甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)？請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。

（3）你是否認(rèn)同乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)？請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。

37、某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司2013年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。陳繼注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和

測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。陳繼注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了

2013年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2014年1月15日采用肯定式回函方式對(duì)所有

要求：針對(duì)以上異常情況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些審計(jì)程序。

38、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)首次接受委托對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司主要從事小型電子產(chǎn)品的制造和銷售。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施存貨監(jiān)盤的部分事項(xiàng)如下：

（1）審計(jì)項(xiàng)目組向管理層取得所有權(quán)不屬于甲公司的存貨的有關(guān)資料，與相關(guān)的合同、協(xié)議核對(duì)規(guī)格、數(shù)量等情況，并向存貨的所有方函證。項(xiàng)目組對(duì)函證結(jié)果表示滿意，認(rèn)為無需針對(duì)這部分存貨實(shí)施其他審計(jì)程序。

（2）針對(duì)電子產(chǎn)品科技含量高、技術(shù)進(jìn)步快的特點(diǎn)，審計(jì)項(xiàng)目組擬在設(shè)計(jì)和實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)特別側(cè)重存貨的所有權(quán)認(rèn)定。

（3）在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組關(guān)注所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的商品是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)抽盤過程中發(fā)現(xiàn)的2個(gè)樣本項(xiàng)目存在的盤點(diǎn)錯(cuò)誤，要求甲公司在盤點(diǎn)記錄中進(jìn)行了更正。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)抽盤結(jié)果表示滿意，不再實(shí)施其他審計(jì)程序。

（5）因出現(xiàn)大雪天氣，審計(jì)項(xiàng)目組成員未能按計(jì)劃在2013年12月31日到達(dá)某重要存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤。經(jīng)與管理層協(xié)商，改在2014年1月3日實(shí)施監(jiān)盤，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日之間的存貨變動(dòng)情況實(shí)施審計(jì)程序。

要求：

（1）根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。

（2）假定事項(xiàng)（1）至（5）均為獨(dú)立事項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，若回答不恰當(dāng)?shù)男枰?jiǎn)述理由或改進(jìn)建議。