審計(jì)學(xué)試題

課程代碼：00160

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。

1.我國(guó)第一家社會(huì)審計(jì)組織的創(chuàng)辦人是（）

A.潘序論

B.謝霖

C.徐永祚

D.奚玉書

2.下列各項(xiàng)審計(jì)中,獨(dú)立性最強(qiáng)的是（）

A.國(guó)家審計(jì)

B.民間審計(jì)

C.內(nèi)部審計(jì)

D.政府審計(jì)

3.不定期審計(jì)一般適用于（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的初次審計(jì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的繼續(xù)審計(jì)

C.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

D.年度決算審計(jì)

4.審計(jì)機(jī)關(guān)自收到審計(jì)報(bào)告之日起將審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位的期限是（）

A.30天

B.15天

C.7天

D.3天

5.下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)“其他責(zé)任”職業(yè)道德的是（）

A.不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度作出保證

B.不得以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)

C.不限制外地事務(wù)所在本地承接業(yè)務(wù)

D.不允許他人借用本人、本所的名義承接業(yè)務(wù)

6.管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的下列認(rèn)定中，審計(jì)人員通過(guò)分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的是（）

A.估價(jià)和分?jǐn)?/span>

B.權(quán)利和義務(wù)

C.存在或發(fā)生

D.表達(dá)和披露

7.審計(jì)人員獲取的被審計(jì)單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書面記錄，屬于（）

A.書面證據(jù)

B.實(shí)物證據(jù)

C.口頭證據(jù)

D.環(huán)境證據(jù)

8.下列審計(jì)證據(jù)中，其證明力由強(qiáng)到弱排列的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自編的分析表、購(gòu)貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書

B.購(gòu)貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自編的分析表、管理當(dāng)局聲明書

C.銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書、購(gòu)貨發(fā)票、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自編的分析表

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自編的分析表、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書、購(gòu)貨發(fā)票

9.下列各項(xiàng)隨機(jī)選擇方法中，確定了第一個(gè)號(hào)碼后，以后各個(gè)樣本號(hào)碼也就隨之全部確定的是（）

A.編號(hào)選樣

B.隨機(jī)數(shù)表選樣

C.分層選樣

D.系統(tǒng)選樣

10.由于公司建立的內(nèi)部控制只能為會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性提供合理保證，并且存在著固有限制，所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的控制風(fēng)險(xiǎn)始終（）

A.小于零

B.大于零

C.大于1

D.小于1

11.當(dāng)審計(jì)人員評(píng)價(jià)某企業(yè)內(nèi)部控制為最高信賴程度時(shí)，對(duì)其實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作為（）

A.不需

B.有限

C.中等

D.更多

12.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是（）

A.審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)程序能否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況

C.對(duì)審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)

D.重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)

13.在申請(qǐng)復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定可以（）

A.不執(zhí)行

B.暫停執(zhí)行

C.部分執(zhí)行

D.照常執(zhí)行

14.審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為

．．．．復(fù)核人的是（）

A.業(yè)務(wù)助理人員

B.項(xiàng)目經(jīng)理

C.簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.所長(zhǎng)

15.如果審計(jì)人員懷疑被審計(jì)單位存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬的行為，則應(yīng)執(zhí)行最有效的交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是（）

A.復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目

B.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄核對(duì)

C.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì)

D.將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對(duì)

16.如果審認(rèn)人員已從被審計(jì)單位的某開(kāi)戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單，該審計(jì)人員（）

A.勿需再向該銀行函證

B.可根據(jù)需要，確定是否向該銀行函證

C.仍需向該銀行函證

D.根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，確定是否向該銀行函證

17.審查盈余公積時(shí)，在盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本或分配股利后，其余額不得低于

．．．．（）A.注冊(cè)資本的25% B.實(shí)收資本的25%

C.盈余公積的25%

D.稅后利潤(rùn)的25%

18.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)一般是（）

A.事前審計(jì)

B.事中審計(jì)

C.事后審計(jì)

D.期末審計(jì)

19.將定性的管理要素用貨幣數(shù)量來(lái)表示的審計(jì)方法稱為（）

A.調(diào)節(jié)法

B.鑒定法

C.查詢法

D.金額法

20.從審計(jì)獨(dú)立性、有效性來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最有效的領(lǐng)導(dǎo)是（）

A.總會(huì)計(jì)師

B.董事會(huì)

C.總裁

D.主管財(cái)務(wù)的副總裁

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。

21.下列各情況中，影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是（）

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系向某委托單位租用的

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某委托單位代理納稅，同時(shí)承攬其會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制會(huì)計(jì)報(bào)表

E.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi)

22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取實(shí)物證據(jù)的審計(jì)方法有（）

A.檢查

B.函證

C.觀察

D.監(jiān)盤

E.計(jì)算

23.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試的方法一般有（）

A.追蹤法

B.實(shí)驗(yàn)法

C.觀察法

D.詢問(wèn)法

E.監(jiān)控法

24.需要合理運(yùn)用重要性原則的情況是（）

A.確定是否接受委托

B.確定各項(xiàng)目允許出現(xiàn)差錯(cuò)的限額

C.執(zhí)行審計(jì)程序

D.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果

E.發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

25.下列審計(jì)工作底稿中屬于綜合類工作底稿的有（）

A.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表

B.審計(jì)報(bào)告書未定稿

C.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

D.控制測(cè)試時(shí)形成的工作底稿

E.實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)形成的工作底稿

26.在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（）

A.發(fā)票開(kāi)具日期

B.收款日期

C.簽訂合同日期

D.提供勞務(wù)日期

E.記賬日期

27.在下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有（）

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的制造費(fèi)用

C.原材料的保險(xiǎn)費(fèi)

D.原材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用

E.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

28.審計(jì)人員需要函證應(yīng)付賬款的情形包括（）

A.應(yīng)付賬款的固有風(fēng)險(xiǎn)較低

B.應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險(xiǎn)較高

C.某應(yīng)付賬款賬戶金額較大

D.某應(yīng)付賬款賬戶期末余額為零

E.沒(méi)有定期與供應(yīng)商對(duì)賬

29.下列各項(xiàng)目屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的是（）

A.區(qū)別資本性支出和收益性支出

B.不相容職務(wù)的分離

C.定期盤點(diǎn)制度

D.保險(xiǎn)制度

E.編制年度預(yù)算

30.內(nèi)部審計(jì)具有的職能有（）

A.監(jiān)督職能

B.評(píng)價(jià)職能

C.鑒證職能

D.管理職能

E.防護(hù)職能

三、名詞解釋題（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31.重要性

32.不相容職責(zé)

四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

33.簡(jiǎn)述經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別。

34.簡(jiǎn)述分析性復(fù)核在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的運(yùn)用。

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35.什么是審計(jì)人員的職業(yè)道德?判別下列做法是否違背職業(yè)道德,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如違背職業(yè)道德還要說(shuō)明違背哪方面的規(guī)定？

(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所雇傭了熟悉銀行審計(jì)業(yè)務(wù)的DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張小華

參加對(duì)本所客戶大華銀行的審計(jì)工作。

(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某客戶簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定:審計(jì)費(fèi)用為100萬(wàn)元,客戶在

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付一半的審計(jì)費(fèi)用,剩余一半視該公司股票能否發(fā)行上市再?zèng)Q定是否支付。

(3)某客戶要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí),提供正式的納稅鑒證意見(jiàn)。為此,

雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。

(4)某客戶在H國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu),H國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)廣告招攬業(yè)務(wù)。因此ABC會(huì)

計(jì)師事務(wù)所委托其客戶在H國(guó)的分支機(jī)構(gòu),在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳以招攬?jiān)搰?guó)在中國(guó)設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù),相關(guān)廣告費(fèi)已由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分,共36分）

36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張冰在對(duì)XYZ股份有限公司的原材料進(jìn)行抽查盤點(diǎn)時(shí),編制了如下審計(jì)工

作底稿,請(qǐng)指出標(biāo)在該工作底稿的各個(gè)號(hào)碼①~⑩,分別屬于審計(jì)工作底稿的什么要素?請(qǐng)將基本要素的名稱填列在附表中。

原材料抽查盤點(diǎn)表――①

頁(yè)次：53w/p 索引：E-2――②編制人：李彤日期：2006/12/31――④

客戶：W公司――③復(fù)核人：王俊豪日期：2007/1/8――⑥

B/S日2006/12/31――⑤

盤點(diǎn)標(biāo)簽號(hào)碼存貨表號(hào)碼存貨盤點(diǎn)結(jié)果差異號(hào)碼號(hào)碼號(hào)碼內(nèi)容客戶審計(jì)人員

3 3 1―25 A 100√⑦150 50kg

131 20 1―90 B 50√50

259 25 2-30 C 2000√2000

387 31 3-20 D 1200√1500 300kg

515 60 4-5 E 60√60

643 71 6-2 F 1100√1100

771 80 6-26 G 230√230

899 88 7-15 H 70√70 備注――⑩

以下差異已由客戶糾正，糾正后的差異使被審計(jì)單位存貨賬戶增加500元，抽查盤點(diǎn)的存貨總價(jià)為50000元，占全部存貨價(jià)值的20%，經(jīng)追查至存貨匯總表沒(méi)有發(fā)現(xiàn)其他例外，

我們認(rèn)為錯(cuò)誤并不重要――⑧

√―已追查至被審計(jì)單位存貨匯總表（E-5），并已糾正所有差異，――⑨

號(hào)碼要素名稱號(hào)碼要素名稱

①⑥

②⑦

③⑧

④⑨

⑤⑩

37.誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,于2007年3月28日在現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束對(duì)亞新有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱亞新公司)2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。亞新公司的總資產(chǎn)為8000萬(wàn)元，總負(fù)債為5600萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元。在審計(jì)計(jì)劃中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王旭將會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的0.5%或利潤(rùn)總額的5%,主任會(huì)計(jì)師樊玲華在復(fù)核工作底稿時(shí),注意到以下事項(xiàng):

(1)亞新公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中,有一占股70%的境外子公司,投資額為400萬(wàn)元,因受條件限制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法去現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),所發(fā)出的詢證函也沒(méi)有回音。

(2)亞新公司于2006年6月發(fā)生一起賠償訴訟案,被索賠總額500萬(wàn)元,2007年2月23日,法院判決公司須賠償原告方450萬(wàn)元,對(duì)此,亞新公司已計(jì)提420萬(wàn)元的其他應(yīng)付款，并已在2006年報(bào)表附注中披露，CPA建議調(diào)整借記營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元,貸記其他應(yīng)付款30萬(wàn)元，亞新公司予以拒絕。

(3)亞新公司2006年末所持作為短期投資的可流通股票,其賬面成本為1200萬(wàn)元,該日的上述股票總市價(jià)已升至1700萬(wàn)元,王旭要求亞新公司在報(bào)表附注中披露,亞新公司未接受這一建議。

(4)亞新公司以其已在年末進(jìn)行盤點(diǎn)為由，拒絕王旭等人對(duì)其公司價(jià)值5000萬(wàn)元的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。

(5)亞新公司于2006年12月銷售一批產(chǎn)品,按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入5000萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)成本4000萬(wàn)元,由于質(zhì)量問(wèn)題該批產(chǎn)品于2007年1月15日被退回,該公司將該項(xiàng)銷售退回在2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露,并調(diào)整2007年1月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本且公司拒不接受CPA的調(diào)整建議。

要求:

(1)確定審計(jì)計(jì)劃中,會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的金額。

(2)分別就上述五個(gè)事項(xiàng),考慮重要性水平,說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)意見(jiàn)類型,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

事項(xiàng)標(biāo)號(hào)意見(jiàn)類型簡(jiǎn)明理由

(1)

(2) (3) (4) (5) 38.大興公司是一個(gè)中小型貿(mào)易企業(yè) ,在一次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)出納員李紅有以下舞弊行為 :從公 司收發(fā)室截取了顧客陳宏給公司的分期付款的 3600 元支票,存入了由她負(fù)責(zé)的公司零用 金銀行存款戶中。然后 ,在該存款戶中以支付勞務(wù)費(fèi)為由開(kāi)了一張以自己為收款人的 3600 元支票,簽名后從銀行中兌取了現(xiàn)金。在與客戶對(duì)賬時(shí),李紅將“應(yīng)收賬款―陳宏”賬 戶余額扣減 3600 元后作為對(duì)賬金額發(fā)給陳宏對(duì)賬單,表示 3600 元已經(jīng)收到。12 天后, 李紅編制了一筆會(huì)計(jì)分錄,借記“銀行存款”,貸記“應(yīng)收賬款―陳宏”3600 元,將“應(yīng)收賬款 ―陳宏”賬戶調(diào)整到正確余額,但銀行存款賬面余額卻比銀行對(duì)賬單高列了 3600 元。月 底,在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí) ,李紅在調(diào)節(jié)表上虛列了兩筆未達(dá)賬項(xiàng) ,將銀行存款余 額調(diào)節(jié)表調(diào)平。 要求:就上述情況分析大興公司內(nèi)部控制制度中存在的重要缺陷,并進(jìn)一步提出改進(jìn)的建 議。 審計(jì)學(xué)試題參考答案 一、單項(xiàng)選擇題(本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20

8. 答案 A 9. 答案 D 10. 答案 B 11. 答案 B 12. 答案 C 13. 答案 D 14. 答案 A 15. 答案 D 16. 答案 C 17. 答案 A 18. 答案 C 19. 答案 D 20. 答案 B 21. 答案 頁(yè)碼 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 300 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 279 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 244 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 144 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 126 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 118 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 111 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 101 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 110 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 70 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 60 章節(jié) 考點(diǎn)

22. 答案 23. 答案 1. 答案 頁(yè)碼 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 章節(jié) 考點(diǎn) 二、多項(xiàng)選擇題(本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分) 21. 答案 ACD 22. 答案 CD 23. 答案 ABC 24. 答案 BCDE 25. 答案 AB 26. 答案 ABDE 27. 答案 ABCD 28. 答案 BCDE 29. 答案 ABCE 30. 答案 頁(yè)碼 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 175 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 198 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 124 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 100 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 74-76 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 章節(jié) 考點(diǎn)

ABDE 1. 答案 1. 答案 297 頁(yè)碼 章節(jié) 考點(diǎn) 頁(yè)碼 章節(jié) 考點(diǎn) 三、名詞解釋(本大題共 2 小題，每小題 2 分，共 4 分) 31. 頁(yè)碼 109 重要性： 在審計(jì)中， 對(duì)重要性概念常常表示為會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息使用者改變其 決策的錯(cuò)誤程度。 （1 分）根據(jù)我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò) 報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定的環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。 32. 頁(yè)碼 87 不相容職責(zé)：是指企業(yè)里某些相互關(guān)聯(lián)的職責(zé)，如果集中于一個(gè)人身上。就會(huì)增加發(fā)生差錯(cuò) 和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生差錯(cuò)或舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。 四、簡(jiǎn)答題(本大題共 2 小題，每小題 5 分，共 10 分) 33. 頁(yè)碼 269 （1）審計(jì)的對(duì)象不同：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)的收支活動(dòng)，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審 計(jì)對(duì)象是嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為； 而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和 管理活動(dòng)。 （2）審計(jì)的目的不同：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)目的在于評(píng)價(jià)和判斷被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其所反 映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性；財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)目的在于維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保護(hù)國(guó)家、集 體和個(gè)人三者的利益；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的在于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 （3）審計(jì)的方法不同：財(cái)政財(cái)務(wù)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)主要運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、查詢和函證，計(jì)算 和分析性復(fù)合等方法； 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)除運(yùn)用傳統(tǒng)審計(jì)方法外， 還運(yùn)用現(xiàn)代管理方法和數(shù)學(xué)分 析法等其他學(xué)科所使用的方法。 （4）審計(jì)的時(shí)間不同：傳統(tǒng)審計(jì)一般安排在期末，主要是事后審計(jì)；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可以事 前、事中、事后，更強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)的作用。 （5）審計(jì)結(jié)論的效力不同：傳統(tǒng)審計(jì)結(jié)論有法律效力，被審計(jì)單位必須執(zhí)行；經(jīng)濟(jì)效益審 計(jì)雖有一定約束力，但不具

在審計(jì)的終結(jié)階段，分析性復(fù)核則用于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性做最后的復(fù)核。

五、論述題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

35.審計(jì)職業(yè)道德是據(jù)用審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，它是審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、準(zhǔn)也勝任能力及職業(yè)責(zé)任的總稱。

（1）違背職業(yè)道德――對(duì)同行的責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇傭在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

（2）違背職業(yè)道德――對(duì)客戶的責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。

（3）不違背職業(yè)道德，因?yàn)樘峁┘{稅鑒證意見(jiàn)是審計(jì)服務(wù)的延伸，兩者并非不相容業(yè)務(wù)，并不沖突。

(4) 違背職業(yè)道德――其他責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，即使是在允許做廣告的國(guó)家也屬于違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36.

號(hào)碼要素名稱

號(hào)

碼

要素名稱

①審計(jì)項(xiàng)目名稱⑥復(fù)核者姓名及復(fù)核日期

②索引號(hào)及頁(yè)次⑦審計(jì)過(guò)程記錄

③被審計(jì)單位名稱⑧審計(jì)結(jié)論

④編制者姓名及編制日期⑨審計(jì)標(biāo)示及說(shuō)明

⑤審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間⑩其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)

37.（1）8000萬(wàn)元*0.5%=40萬(wàn)元2000萬(wàn)元*5%=100萬(wàn)元

所以會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為40萬(wàn)元。

（2）

事項(xiàng)

標(biāo)號(hào)

意見(jiàn)類型簡(jiǎn)明理由

?保留意見(jiàn)審計(jì)范圍影響額占未審計(jì)總資產(chǎn)8000萬(wàn)元的5%，未審計(jì)利潤(rùn)額2000

萬(wàn)元的20%，尚未對(duì)報(bào)表整體公允造成嚴(yán)重影響

?無(wú)保留意見(jiàn)應(yīng)補(bǔ)提20萬(wàn)元其他應(yīng)付款，但未超過(guò)40萬(wàn)元重要性水平

?無(wú)保留意見(jiàn)被審計(jì)單位短期股票市價(jià)可不必披露

?無(wú)法表示意

見(jiàn)

（拒絕表示

意見(jiàn)）

拒絕存貨監(jiān)盤金額巨大

?否定意見(jiàn)該項(xiàng)銷售退回屬于“日后調(diào)整事項(xiàng)”影響金額巨大，對(duì)報(bào)表整體公允

產(chǎn)生影響

38.（1）付款審核與支票簽發(fā)沒(méi)有分離，付款審核不應(yīng)由出納員執(zhí)行；

（2）應(yīng)收賬款對(duì)賬程序不應(yīng)由出納員執(zhí)行，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員執(zhí)行；

（3）出納員不應(yīng)具有編制記賬憑證的權(quán)利，這項(xiàng)工作應(yīng)由會(huì)計(jì)人員完成；

（4）登記現(xiàn)金、銀行存款、日記賬的出納員不應(yīng)負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。