2016年10月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試

審計學試卷

（課程代碼：00160）

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。

1.注冊會計師在實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位購進一批商品在賬上沒有反映，則管理當局違背的認定是（）

A.發(fā)生

B.完整性

C.權(quán)利和義務(wù)

D.計價或分攤

答案：B

章節(jié)：第五章《審計證據(jù)與審計工作底稿》

知識點：“獲取審計證據(jù)時對認定的運用”，其中“與期末賬戶余額相關(guān)的認定”包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計價和分攤。P124

解析：完整性：所有應(yīng)當計錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均以記錄。（少記）

2.下列不屬于證實客觀事物的方法是（）

A.盤點法

B.鑒定法

C.觀察法

D.核對法

答案：D

章節(jié)：第一章《審計概論》

知識點：“證實客觀事物的方法”

解析：證實客觀事物的方法有：盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法、鑒定法。P53-54 3.下列有關(guān)審計監(jiān)督體系的理解中，表述正確的是（）

A.注冊會計師審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴度

B.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)

C.政府審計是獨立性最強的一種審計

D.財務(wù)報表的合法性是財務(wù)報表使用者最為關(guān)心的

答案：A

章節(jié)：第一章《審計概論》

知識點：注冊會計師審計與政府審計、內(nèi)部審計的的區(qū)別

解析：注冊會計師是獨立性最強的一種審計。P48-49

4.了解被審計單位及其環(huán)境一般（）

A.在承接客戶和續(xù)約時進行

B.在進行審計計劃時進行

C.在進行期中審計時進行

D.貫穿于整個審計過程的始終

答案：D

章節(jié)：第六章《重大錯報風險的評估與應(yīng)對》

知識點：了解被審計單位及其環(huán)境

解析：了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。P141

5.下列注冊會計師審計收費規(guī)范的是（）

A.按利潤總額的一定百分比收費

B.按營業(yè)收入的一定百分比收費

C.按上市成功與否收費

D.按審計資源的投入確定收費

答案：D

章節(jié)：第二章《注冊會計師職業(yè)道德》

知識點：收費、傭金及業(yè)務(wù)招攬（收費考慮的因素、或有收費、傭金，重點把握不得-----）

解析：收費通常以每一專業(yè)人員適當?shù)男r費用率或日費率為基礎(chǔ)，按照實施專業(yè)服務(wù)的每個人員所耗用的時間來計算。P69

6.會計師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和（）

A.代編財務(wù)報表

B.納稅申報

C.法律服務(wù)

D.IT系統(tǒng)服務(wù)

答案：A

章節(jié)：第二章《注冊會計師職業(yè)道德》

知識點：與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作

自我評價威脅、經(jīng)濟利益威脅可能影響?yīng)毩⑿?/span>

解析：會計師事務(wù)所不得為上市公司同時提供編制財務(wù)報表和審計服務(wù)。P71

7.資產(chǎn)類審計與負債類審計的最大區(qū)別是（）

A.前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)

B.前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款

C.前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列

D.前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)

答案：C

解析：該考題教材沒有原文，可以從以下方面綜合分析判斷

（1）教材中所指的被審計單位為上市公司

（2）資產(chǎn)類常用的審計程序：現(xiàn)金監(jiān)盤、銀行存款函證、應(yīng)收賬款函證、存貨和固定資產(chǎn)監(jiān)盤。如果程序有效，都足以證明“存在”認定。

8.鑒證業(yè)務(wù)常見的保證方式是（）

A.合理保證與有限保證

B.有限保證與無限保證

C.絕對保證與相對保證

D.可以保證與無法保證

答案：A

章節(jié)：第三章《注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任》

知識點：鑒證業(yè)務(wù)的保證程度

審計業(yè)務(wù)提供合理保證、審閱業(yè)務(wù)提供有限保證、其他鑒證業(yè)務(wù)可以提

供合理保證也可以提供有限保證。

解析：鑒證業(yè)務(wù)的目標分為合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。P82

9.對被審計單位的應(yīng)付賬款，注冊會計師應(yīng)側(cè)重審查其（）

A.完整性

B.存在

C.分類

D.權(quán)利和義務(wù)

答案：A

章節(jié)：第五章《審計證據(jù)與審計工作底稿》

知識點1：“獲取審計證據(jù)時對認定的運用”，其中“與期末賬戶余額相關(guān)的認定”包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計價和分攤。P124

知識點2：查找未入賬的應(yīng)付賬款，為防止企業(yè)低估負債，注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位有無故意漏記應(yīng)付賬款的行為。P190

解析：完整性：所有應(yīng)當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄。（少記）P81

10.下列屬于注冊會計師法律責任的起因是（）

A.違約、過失、欺詐

B.錯誤、舞弊和違反法規(guī)的行為

C.經(jīng)營失敗

D.過失、經(jīng)營失敗、錯誤

答案：A

章節(jié)：第三章《注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任》

知識點：注冊會計師法律責任的成因

（1）被審計單位方面的責任：錯誤、舞弊與違法行為；經(jīng)營失敗。

（2）注冊會計師方面的責任：違約、過時、欺詐。

解析：導致注冊會計師承擔法律責任的根本原因是注冊會計師自身違約、過失與欺詐行為。P92

11.會計師事務(wù)所實施的監(jiān)控時間為（）

A.出具審計報告前

B.出具審計報告時

C.出具審計報告后

D.出具審計報告前后

答案：C

章節(jié)：第三章《注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任》

知識點：監(jiān)控

解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當周期性的選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過3年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目負責人的業(yè)務(wù)至少選取1項進行檢查。P90

12.注冊會計師應(yīng)匯總錯報不包括（）

A.已調(diào)整錯報

B.推斷誤差

C.涉及主觀決策的錯報

D.對事實的錯報

答案：A

章節(jié)：第四章《審計目標與計劃審計工作》

知識點：評價錯報的影響

（1）匯總尚未更正的錯報；（2）評價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響。解析：尚未更正錯報的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差。已經(jīng)識別的具體錯報是指注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的，能夠準確計量的錯報，包括對事實的錯報和涉及主觀決策的錯報。P111

13.審計人員從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，這是為了測試盤點記錄的（）

A.存在

B.完整性

C.分類

D.計價

答案：A

章節(jié)：第五章《審計證據(jù)與審計工作底稿》、第九章《生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計》知識點1：“獲取審計證據(jù)時對認定的運用”，其中“與期末賬戶余額相關(guān)的認定”包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計價和分攤。P124

知識點2：存貨監(jiān)盤程序中的第5點“存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作”（雙向抽盤）（1）注冊會計師可以從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以獲取有關(guān)盤點記錄的準確性；（逆查，高估，存在認定）

（2）從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以獲取有關(guān)盤點記錄的完整性。（順查，低估，完整性認定）

解析：教材無原文，可根據(jù)分析采用排除法P217

14.確定重要性的審計階段為（）

A.接受業(yè)務(wù)委托

B.計劃審計工作

C.實施風險評估程序

D.實施進一步審計程序

答案：B

章節(jié)：第四章《審計目標與計劃審計工作》

知識點：審計重要性

（1）財務(wù)報表層次的重要性水平；

（2）各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平。

解析：計劃階段確定重要性水平P107

15.在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）

A.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

B.從支持性證據(jù)到會計記錄

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

答案：C

章節(jié)：第五章《審計證據(jù)與審計工作底稿》

知識點：“獲取審計證據(jù)時對認定的運用”，其中“與期末賬戶余額相關(guān)的認定”包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計價和分攤。P124

解析：B選項順查，完整性認定；C選項逆查，存在認定

16.下列被稱為審計證據(jù)載體，注冊會計師用于記錄所制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論是（）

A會計記錄

B.審計計劃

C.審計工作底稿

D.審計業(yè)務(wù)約定書

答案：C

章節(jié)：第五章《審計證據(jù)與審計工作底稿》

知識點：審計工作底稿的含義

解析：審計工作底稿，是指注冊會計師對指定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。審計工作底稿是審計工作證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中獲取的資料，形成的審計工作記錄。P131

17.下列屬于外部審計證據(jù)的是（）

A.購貨發(fā)票

B.銷售發(fā)票

C.領(lǐng)料單

D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：A

章節(jié)：第五章《審計證據(jù)與審計工作底稿》

知識點：外部審計證據(jù)

外部審計證據(jù)是由被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。解析：A.購貨發(fā)票，由外單位開出給被審計單位；

B.銷售發(fā)票，由被審計單位開出給外單位

C.領(lǐng)料單，由被審計單位編制

D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表，由被審計單位編制

18.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）

A.被審計單位編制的成本分配計算表

B.被審計單位提供的銀行對賬單

C.被審計單位連續(xù)編號的采購訂單

D.被審計單位管理層提供的聲明書

答案：B

章節(jié)：第五章《審計證據(jù)與審計工作底稿》

知識點：審計證據(jù)的來源――審計證據(jù)的可靠性

解析：通常情況下，外部證據(jù)的可靠性要高于內(nèi)部證據(jù)。P123

19.在審計報告中，應(yīng)當說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表已經(jīng)過審計，并指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱；提及財務(wù)報表附注；指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間的段落是（）

A.管理層對財務(wù)報表的責任段

B.注冊會計師的責任段

C.引言段

D.審計意見段

答案：C

章節(jié)：第二十章《審計報告》

知識點：審計報告的基本要素：標題、收件人、引言段、管理層對財務(wù)報表的責

任段、注冊會計師的責任段、審計意見段、注冊會計師的簽名和蓋章、會計師事務(wù)所的名稱地址及蓋章、報告日期。

解析：引言段應(yīng)當說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表已經(jīng)過審計，并且包含以下內(nèi)容：P273

（1）指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱；

（2）提及財務(wù)報表附注；

（3）指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間。

20.業(yè)績評價屬于內(nèi)部控制要素中的（）

A.控制環(huán)境

B.風險評估過程

C.信息系統(tǒng)與溝通

D.控制活動

答案：D

章節(jié)：第六章《重大錯報風險的評估與應(yīng)對》

知識點：內(nèi)部控制的要素：控制環(huán)境、風險評估過程、信息與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督

解析：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)的活動。P143

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多項、少選或未選均無分。

21.下列事項中，屬于“完整性”認定的有（）

A.資產(chǎn)負債表所列的存貨存在并可供使用

B.資產(chǎn)負債表的所列存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果

C.當期的全部銷售交易均以登記入賬

D.部分存貨的核算方法由實際成本計價法改為計劃成本計價法

E.應(yīng)收賬款的壞賬準備計提充分

答案：BC

章節(jié)：第五章《審計證據(jù)與審計工作底稿》

知識點：“獲取審計證據(jù)時對認定的運用”，其中“與期末賬戶余額相關(guān)的認定”包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計價和分攤。P124

22.下列損害獨立性的情形有（）

A.注冊會計師配偶在被審計銀行正常開立存款賬戶

B.在業(yè)務(wù)期間為客戶設(shè)計內(nèi)部控制流程

C.兩年前注冊會計師曾在被審計單位擔任內(nèi)審人員

D.注冊會計師的父親在被審計單位控股0.01%

E.向被審計單位有關(guān)人員支付財報審計的相關(guān)傭金

章節(jié)：第二章《注冊會計師職業(yè)道德》

知識點：特定情況下對獨立性原則的運用

（1）經(jīng)濟利益

（2）貸款和擔保

（3）與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系

（4）家庭和個人關(guān)系

（5）與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

（6）最近曾在鑒證客戶中工作

（7）作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事

（8）高級職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系

（9）向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)

解析： B自我評價 D經(jīng)濟利益 E經(jīng)濟利益

答案：BDE

23.下列有關(guān)審計方法的表述中，正確的有（）

A.賬項基礎(chǔ)審計的重心是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負債表錯誤和舞弊

B.風險導向?qū)徲嫷闹匦氖且灾卮箦e報風險的識別、評估與應(yīng)對

C.制度基礎(chǔ)審計的重心是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計

D.風險導向?qū)徲嫷闹匦氖且詫徲嬶L險的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正

E.風險導向?qū)徲嬕再~項基礎(chǔ)審計為前提

章節(jié)：《審計概論》

知識點：按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類

解析：P51

賬項基礎(chǔ)審計又稱詳細審計，重點是資產(chǎn)負債表，旨在發(fā)現(xiàn)、防止錯誤和舞弊，審計人員將大部分精力投向會計憑證和賬簿的詳細檢查。不對內(nèi)部控制的存在和有效性進行了解和測試；

制度審計：以控制、測試為基礎(chǔ)的抽樣審計；

風險導向?qū)徲嫞阂詫徲嬶L險模型為基礎(chǔ)進行的審計，稱為風險導向?qū)徲?/span>

答案：ABC

24.審計報告的基本類型有（）

A.標準審計報告

B.帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告

C.保留意見的審計報告

D.否定意見的審計報告

E.無法表示意見的審計報告

章節(jié)：第二十章《審計報告》

知識點：審計報告的類型

解析：P272

非標準審計包括，包括帶強調(diào)事項段的無保留意見得到審計報告、保留意見審計報告、否定意見審計報告、無法表示意見審計報告。

答案：ABCDE

25.下列屬于注冊會計師法律責任的后果有（）

A.行政責任

B.違約

C.刑事責任

D.過失

E.欺詐

章節(jié)：第三章《注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任》

知識點：我國注冊會計師的法律責任規(guī)范

解析：法律責任包括民事責任、行政責任、刑事責任P94-95

答案：AC

26.與列報相關(guān)的審計目標有（）

A.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

B.完整性

C.分類和可理解性

D.準確性和分類

E.截止

章節(jié)：第五章《審計證據(jù)與審計工作底稿》

知識點：獲取審計證據(jù)時對認定的運用

解析：“與列報相關(guān)的認定”包括發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準確性和計價。P124

答案：ABCD

27.審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容有（）

A.相關(guān)性

B.可靠性

C.充分性

D.公允性

E.完整性

知識點：審計證據(jù)的適當性

解析：相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計

證據(jù)財稅高質(zhì)量的。P126

答案：AB

28.下列審計程序?qū)儆谕患壌蔚挠校ǎ?/span>

A.風險導向?qū)徲?/span>

B.詢問

C.檢查

D.了解被審計單位

E.風險評估程序

知識點：風險評估程序

解析：P141

為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為“風險評估程序”。注冊會計師應(yīng)當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：

（1）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；

（2）實施分析程序

（3）觀察和檢查

答案：BC

29.如果在銷售總賬、明細賬中登記并未發(fā)生的銷售，或者已實現(xiàn)的銷售不入賬，這些是違反了被審計單位管理當局的（）

A.存在或發(fā)生認定

B.完整性認定

C.權(quán)利與義務(wù)認定

D.表達與披露認定

E.分類和可理解性

章節(jié)：第五章《審計證據(jù)與審計工作底稿》

知識點：獲取審計證據(jù)時對認定的運用

解析：“各類交易和事項運用的認定”包括發(fā)生、完整性、準確性、截止、分

類；“與期末賬戶余額相關(guān)的認定”包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計價和分攤。P123-124

答案：AB

30.下列屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度的有（）

A.固定資產(chǎn)的預算制度

B.資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

C.固定資產(chǎn)的定期盤點制度

D.固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度

E.授權(quán)批準制度

章節(jié)：《采購與付款循環(huán)審計》

知識點：固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

解析：P188

一般固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包括：

（1）固定資產(chǎn)的預算制度；

（2）授權(quán)批準制度；

（3）賬簿記錄制度；

（4）職責分工制度；

（5）資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度；

（6）固定資產(chǎn)的處置制度；

（7）固定資產(chǎn)的定期盤點制度；

（8）固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度。

答案：ABCDE