2007年7月高等教育全國統(tǒng)一命題考試

審計學(xué) 試卷

課程代碼 0160

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分．共20分)

L、早在三千多年前的西周，就已經(jīng)設(shè)立負(fù)責(zé)審計的官員，稱為 （ ）

A、天官

B、宰夫

C、宰相

D、賬官

2、下列各情況中，不影響會計師事務(wù)所和注冊會計師獨立性的是 （ ）

A、注冊會計師的中學(xué)同學(xué)，是被審計單位的財務(wù)經(jīng)理

B、會計師事務(wù)所的辦公用房系向被審計單位租用的

C、注冊會計師的父親，擁有被審計單位12 000股股票

D、注冊會計師的弟弟，是被審計單位的副董事長

3、下列不屈于社會審計特點的是 （ ）

A、審計的獨立性

B、審計的委托性

C、審計的有償性

D、審計的強(qiáng)制性

4、下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是 （ ）

A、注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)

B、不得以注冊會計師的職業(yè)身份對朱審計事項發(fā)表意見

C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用自己的職權(quán)為

自己或他人謀取利益

D、注冊會計師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行

5、被審計單位當(dāng)年購入重型機(jī)床一臺，會計部門記賬時，漏記了該重型機(jī)床的運費，則被審計單位管理當(dāng)局違反的“認(rèn)定”是 （ ）

A、估價或分?jǐn)?/span>

B、權(quán)利和義務(wù)

C、存在或發(fā)生

D、表達(dá)和披露

6、注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計征據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的證據(jù)是

（ ）

A、購貨發(fā)票

B、應(yīng)收賬款函證回函

C、銷貨發(fā)票

D、采購合同副本

7、實物證據(jù)通常證明 （ ）

A、實物資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性

B、實物資產(chǎn)的所有權(quán)

C、實物資產(chǎn)是否存在

D、有關(guān)會計記錄是否正確

8、資產(chǎn)類審計與負(fù)債類審計的最大區(qū)別是 （ ）

A、前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)

B、前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)

C、前者側(cè)重于應(yīng)收賬款，后者側(cè)重于應(yīng)付賬款

D、前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列

9、下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計師認(rèn)同的是 （ ）

A、內(nèi)部證據(jù)在外流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性

B、被審計單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性

C、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)

D、書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是種輔助證據(jù)，可靠性較弱

10、下列不屬于內(nèi)部證據(jù)的是 （ ）

A、管理當(dāng)局聲明書

B、董事會會議記錄

C、銀行對賬單

D、領(lǐng)料單

11、在下列審計的一般方法中，運用隨機(jī)原則和數(shù)理統(tǒng)計方法的是 （ ）

A、詳查法

B、任意選樣法

C、隨機(jī)選樣法

D、判斷選樣法

12、注冊會計師為發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計報表和其他會計資料中的重要比率及趨勢的

異常變動應(yīng)采用的收集審計證據(jù)的方法是 （ ）

A、分析性復(fù)核

B、計算

C、估價

D、檢查

l3、注冊會計師在會計報表審計中充分了解內(nèi)部控制的目的，是為了 （ ）

A、合理制定具體審計計劃

B、評價相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計是否合理，運行是否有效

C、評價被審計單位管理當(dāng)局對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度和認(rèn)識

D、識別和理解被審計單位交易、事項的主要類別及其會計處理過程

14、下列各項中，屬于永久性檔案的是 （ ）

A、應(yīng)收賬款賬齡分析表

B、存貨監(jiān)盤表

C、內(nèi)部控制問卷調(diào)查表

D、審計報告書副本

15、下列不屬于注冊會計師出具無保留意見審計報告的條件是 （ ） ．．．

A、會計報表的編制符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定

B、注冊會計師充分理解被審計單位接受審計的意圖

C、會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)

金流量情況

D、不存在應(yīng)調(diào)整而被審計單位未予調(diào)整的重要事項

16、對通過函證而無法證實的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是

（ ）

A、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證

B、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

C、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況

D、進(jìn)行分析性復(fù)核

17、下列各項中，不屬于財經(jīng)法紀(jì)審計與財務(wù)審計的主要區(qū)別是 （ ） ．．．

A、兩者的審計對象不同 B、兩者的責(zé)任人不同

C、兩者的審計目的不同 D、兩者的審計程序不同

18、下列各項中，不屬于．．．財經(jīng)法紀(jì)審計特征的是 （ ）

A、沒有固定的審計模式 B、具有執(zhí)法的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性

C、一種常規(guī)性審計 D、以財經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律作為審計依據(jù)

19、下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益審計的說法不正確．．．的是 （ ）

A、經(jīng)濟(jì)效益審計更強(qiáng)調(diào)事前審計的作用

B、經(jīng)濟(jì)效益審計的結(jié)論具有法律效力

C、經(jīng)濟(jì)效益審計的對象是被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動和管理活動

D、經(jīng)濟(jì)效益審計的目的在于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益 。

20、管理審計的內(nèi)容一般不包括．．． （ ）

A、審查企業(yè)各職能部門的工作

B、審查企業(yè)管理人員的索質(zhì)

C、審查企業(yè)的管理職能

D、審查企業(yè)的管理環(huán)境

二、多項選擇題(本大題共10小題．每小題2分．共20分)

21、審計的作用是完成審計任務(wù)的結(jié)果，一般而言，審計具有的作用是

A、威懾作用

B、制約作用

C、促進(jìn)作用

D、證明作用

E、評價作用

22、審計人員要保持其獨立性，必須做到 （ ）

A、不參與被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動

B、不與被審計單位溝通

C、與被審計單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系

D、與被審計單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系

E、不與審計委托人溝通

23、審計按其內(nèi)容進(jìn)行分類，可分為 （ ）

A、財政財務(wù)審計

B、經(jīng)濟(jì)效益審計

C、全面審計

D、財經(jīng)法紀(jì)審計

E、社會審計

） （

24、當(dāng)今世界上大多數(shù)國家的審計機(jī)關(guān)屬于議會領(lǐng)導(dǎo)，比如 （ ）

A、美國的審計總局

B、加拿大的審計總署

C、菲律賓的審計委員會

D、瑞典的國家審計局

E、兩班牙的審計法院

25、注冊會計師對客戶所負(fù)有的責(zé)任包括 （ ）

A、按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責(zé)任，按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)

B、對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用自己的職權(quán)為自己或他

人謀取利益

C、對客戶提供管理咨詢服務(wù)，并確?？蛻魧崿F(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)

D、除有關(guān)法律允許的情形外，不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務(wù)

E、不得有可能損害職業(yè)形象的行為

26、審計證據(jù)的特點是 （ ）

A、充分性

B、靈活性

C、多樣性

D、適當(dāng)性

E、一致性

27、審汁證據(jù)取舍的標(biāo)準(zhǔn)有 （ ）

A、證據(jù)的形式

B、金額的大小

C、問題性質(zhì)的嚴(yán)重程度

D、證據(jù)的內(nèi)容

E、證據(jù)的類型

28、會計記錄核對的內(nèi)容包括 （ ）

A、賬表核對

B、賬賬核對

C、賬證核對

D、賬實核對

E、表實核對

29、在銷售收入內(nèi)部控制制度的測試中，審計人員最為關(guān)心的主要環(huán)節(jié)的適當(dāng)授權(quán)包

括 （ ）

A、信用部門的信用授權(quán)

B、貨物發(fā)出的授權(quán)

C、銷售價格、折扣的授權(quán)

D、銷售業(yè)務(wù)記錄授權(quán)

E、促銷的授權(quán)

30、注冊會計師在審計過程中獲取實物證據(jù)的審計方法主要有 （ ）

A、函證

B、監(jiān)盤

C、檢查

D、觀察

E、分析性復(fù)核

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

31．審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能

32．內(nèi)部審計

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33． 某公司出納員張麗娜從公司收發(fā)室截取了顧客李偉給公司的分期付款的1 200元支

票，存入了由她負(fù)責(zé)的公司零用金銀行存款戶中。然后，在該存款戶中以支付勞務(wù)費未

由開了一張以自己為收款人的l 200元支票，簽名后從銀行中兌取了現(xiàn)金。

在與客戶對帳時，她將“應(yīng)收賬款――李偉”賬戶余額扣減l 200元后作為對賬金 額發(fā)給李偉對賬單，表示1 200元已經(jīng)收到。

10天后，她編制了一筆會計分錄，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款――李偉” 1 200元，將“應(yīng)收賬款――李偉”賬戶調(diào)整到正確余額，但銀行存款帳面余額卻比銀

行對帳單高列了1 200元。

月底，在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，她在調(diào)節(jié)表上虛列了兩筆未達(dá)賬項，將銀行

存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平。

【要求】就上述情況分析該公司內(nèi)部控制制度中存在哪些重要缺陷。

34、注冊會計師在審查某公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)2006年開開化工廠明細(xì)賬有貸方余

額286萬元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，是2002年向開開化工廠購買化工原料的貨款。

【要求】(1)請分析這其中可能存在什么問題?

(2)注冊會計師是否需要進(jìn)一步審查，如何審查?

五、論述題（本大題共1小題，每小題10分，共10分）

35、重要性的概念貫穿于整個審計過程，試論述審計人員在審計的準(zhǔn)備階段、實施階段和終 結(jié)階段分別是怎樣運用重要性概念的?

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36、注冊會計師張明對遠(yuǎn)東公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評價以后，發(fā)現(xiàn)存在以下

五種可能導(dǎo)致錯誤的情況：

（1）所有存貨都未經(jīng)認(rèn)真盤點；

(2) 委托明光公司加工的甲材料可能不存在；

(3)資產(chǎn)負(fù)債表日前已驗收入庫但發(fā)票來到的部分原材料，已列入盤點存貨內(nèi)，但在資

產(chǎn)負(fù)表日后作了相應(yīng)會計處理；

(4)本年度對存貨發(fā)出計價方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法；

(5)遠(yuǎn)東公司的存貨以前年度未經(jīng)審計。

【要求】為了證實上述情況是否會導(dǎo)致錯報，注冊會計師張明應(yīng)分別執(zhí)行的最主要的實 質(zhì)性測試程序是什么?分別能實現(xiàn)的主要審計目標(biāo)有哪些?

37、注冊會計師張宏對瑞麗制造公司2006年度的會計報表進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)的審計誤差如下：

（1）對資產(chǎn)負(fù)僨表“累計折舊項目進(jìn)行復(fù)算，１０月份投產(chǎn)的一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應(yīng)

提折舊100 000元，未予計提。該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)已銷售80％，并無年末

在產(chǎn)品。

(2)對產(chǎn)成品監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)有長期積壓而無銷路的一批產(chǎn)成品160 000元，經(jīng)技術(shù)鑒定

該批產(chǎn)成品已完全喪失使用價值。

(3)資產(chǎn)負(fù)債表中“待攤費用”項目與“待攤費用”總賬賬戶期末余額核對相符，同明

細(xì)分類賬戶核對也相符。但“待攤費用”有一預(yù)付廣告費用明細(xì)賬戶，其借方有一

筆9月份支付給某廣告公司的廣告費36 000元，進(jìn)一步檢查記賬憑證所附原始憑證．

發(fā)現(xiàn)屬實并已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。經(jīng)查證，該項廣告已于10月做完。

(4)將存貨明細(xì)表中產(chǎn)成品余額同產(chǎn)成品明細(xì)賬戶核對時，發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)成品12月份發(fā)出 未按規(guī)定的加權(quán)平均法計算的銷貨成本560000元入賬，而是按計劃成本計為480000 元。

(5)在核對資產(chǎn)負(fù)債表“長期借款”項目和“長期借款”賬戶時，發(fā)現(xiàn)有20 000元在一 年內(nèi)到期的長期借款未列入資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目。

【要求】假設(shè)瑞麗制造公司適用的所得稅率為33％，不考慮利潤分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)，也

不考慮重要性水平，請針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的審計誤差編制調(diào)整分錄或重分類分錄。

38、注冊會計師張茂對某公司貨幣資金內(nèi)部控制狀況進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金支付、收取、保管和開具銀行支票，保管法人代表印鑒，開具銷

售發(fā)票，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，不定期盤點現(xiàn)金，每年編制一次銀行存款， 余額調(diào)節(jié)表(不論收到幾張對賬單)，三天去一次銀行存取現(xiàn)金，并收取銀行賬單。

(2)三名會計員分別登記現(xiàn)金、銀行存款總賬及收入、費用總賬和明細(xì)賬，但不了解 銀行存款未達(dá)賬項，也不作任何賬務(wù)處理。

(３)副總經(jīng)理以上領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)批準(zhǔn)的特殊人員，可以根據(jù)需要到出納員處開取印章齊全 的空自支票，供用款之需。

(４)出差人員可以到出納員處預(yù)支差旅費，經(jīng)填寫特地印制的借條，經(jīng)副總經(jīng)理以上 領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后付款，借條抵作庫存現(xiàn)金，不進(jìn)行賬務(wù)處理，出差人員回來報銷后收 回借條銷毀。

【要求】指出上述內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。