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第一章 市場(chǎng)、政府與財(cái)政

財(cái)政學(xué)：是以政府部門的收支活動(dòng)為研究對(duì)象的，揭示財(cái)政收支活動(dòng)運(yùn)行的規(guī)律，構(gòu)建財(cái)政收支活動(dòng)管理的機(jī)制，是財(cái)政學(xué)所致力完成的兩大任務(wù)。

實(shí)證分析 規(guī)范分析

私人個(gè)別需要特點(diǎn)：效益的可分割性、消費(fèi)的競(jìng)爭(zhēng)性、受益的排他性

社會(huì)公共需要特點(diǎn)：效益的不可分割性、消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性、受益的非排他性。

財(cái)政活動(dòng)的基本特征：

主體是政府，財(cái)政活動(dòng)以政府為前提；政府處于主動(dòng)的、支配的地位；牽涉范圍廣

財(cái)政是政府集中一部分社會(huì)資源用于生產(chǎn)或提供公共物品或服務(wù)，以滿足社會(huì)公共需要的活動(dòng)。政府的收支活動(dòng)。 政府的職能：資源配置（存在資源配置方面的社會(huì)公共需要）、調(diào)節(jié)分配（基于因收入分配不公現(xiàn)象而產(chǎn)生的調(diào)節(jié)收入分配方面的社會(huì)公共需要；市場(chǎng)機(jī)制下，有效的再分配很難完成）、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能（因市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可能自動(dòng)、平穩(wěn)的向前發(fā)展而帶來(lái)的宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展方面的社會(huì)公共需要-財(cái)政政策+稅收政策）。

第二章 財(cái)政支出

政府為履行其職能而支出的一切費(fèi)用總和。政府支出的數(shù)額反映著政府介入經(jīng)濟(jì)生活和社會(huì)生活的規(guī)模和深度，也反映著政府財(cái)政在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的地位。

理論分類：按性質(zhì)分購(gòu)買行支出，政府購(gòu)買物品或服務(wù)的活動(dòng)（購(gòu)買、投資）；與轉(zhuǎn)移行支出，直接表現(xiàn)為資金無(wú)償?shù)亍畏矫娴剞D(zhuǎn)移（福利、債務(wù)、補(bǔ)貼）

按目的分預(yù)防性支出（用于維持社會(huì)秩序和保衛(wèi)國(guó)家安全，不使其受到國(guó)內(nèi)外敵對(duì)力量的破壞和侵犯，以保障人民生命財(cái)產(chǎn)安全與生活穩(wěn)定的支出）和創(chuàng)造性支出（用于改善人民生活，使社會(huì)秩序更為良好、經(jīng)濟(jì)順利發(fā)展的支出）。揭示財(cái)政支出的去向及其在經(jīng)濟(jì)生活中的作用。

按控制能力分可控性支出（為不受法律和契約的約束，可以由政府根據(jù)每個(gè)預(yù)算年度的需要分別決定或加以增減的支出）和不可控性支出（根據(jù)現(xiàn)行法律和契約必須的支出）。表明政府對(duì)支出項(xiàng)目的可控制能力。

按受益范圍分一般利益支出（全體社會(huì)成員均可享受到效益的支出）國(guó)防和特殊利益支出（對(duì)社會(huì)中某些特定居民或企業(yè)給予特殊利益的支出）教育、醫(yī)藥。 財(cái)政支出體現(xiàn)的分配關(guān)系，分析各個(gè)階層，利益團(tuán)體的反映。 按照級(jí)次：分中央支出和地方支出

統(tǒng)計(jì)分類：出于方便統(tǒng)計(jì)和測(cè)算的考慮

財(cái)政支出的統(tǒng)計(jì)分類

行政管理支出：政府機(jī)關(guān)行使行政管理職能所需要的支出；

國(guó)防支出：武器和軍事設(shè)備、軍事人員給養(yǎng)、軍事科研、軍事援助支出；

科教文衛(wèi)支出：主要包括科學(xué)支出、教育支出、文化事業(yè)支出和醫(yī)療衛(wèi)生支出。

社會(huì)保障支出：養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)療、生育保險(xiǎn)，社會(huì)救助和社會(huì)福利支出

經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出：公營(yíng)企業(yè)、公共經(jīng)濟(jì)事業(yè)、農(nóng)業(yè)援助、交通運(yùn)輸、物資儲(chǔ)備、對(duì)外經(jīng)濟(jì)援助支出；

環(huán)境和自然資源保護(hù)支出：環(huán)境資源保護(hù)、污染控制、設(shè)施建設(shè)支出；

政府債務(wù)支出：公債利息、還本、管理支出；

其他支出：上述支出中沒(méi)有包含的項(xiàng)目，都屬于其他支出的項(xiàng)目

財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)影響：一、購(gòu)買性支出對(duì)流通領(lǐng)域的影響；二、購(gòu)買性支出對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域的影響；三、購(gòu)買性支出對(duì)分配領(lǐng)域的影響。

轉(zhuǎn)移性支出對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響：一、轉(zhuǎn)移性支出對(duì)流通領(lǐng)域的影響；二、轉(zhuǎn)一項(xiàng)支出對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域的影響；三、轉(zhuǎn)移性支出對(duì)分配領(lǐng)域的影響。

購(gòu)買性支出：直接表現(xiàn)為政府循環(huán)市場(chǎng)交替原則，對(duì)日常財(cái)政和投資所需的物品或服務(wù)的購(gòu)買。

財(cái)政支出增長(zhǎng)及其經(jīng)濟(jì)分析

財(cái)政支出無(wú)論：是從絕對(duì)量還是從相對(duì)量上都呈現(xiàn)出不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)，這已經(jīng)是不爭(zhēng)的事實(shí)。

財(cái)政支出增長(zhǎng)：

絕對(duì)指標(biāo)：以一國(guó)貨幣單位表示的財(cái)政支出的時(shí)間數(shù)額。

相對(duì)指標(biāo)：財(cái)政支出水平、邊際財(cái)政支出傾向和財(cái)政支出彈性

財(cái)政支出水平指財(cái)政支出額占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重、邊際財(cái)政支出傾向指財(cái)政支出增長(zhǎng)額與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)額之

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間的比率、財(cái)政支出彈性指財(cái)政支出增長(zhǎng)率與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率之比。

財(cái)政支出增長(zhǎng)模型

財(cái)政支出不斷上升的規(guī)律：瓦格納是19世紀(jì)的德國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家，他曾致力于財(cái)政支出占國(guó)民生產(chǎn)（GNP）比例的研究，指出財(cái)政支出不斷上升的趨勢(shì)，后人稱他的研究成果為“財(cái)政支出不斷上升的規(guī)律”或“瓦格納定律”。 財(cái)政支出的梯度增長(zhǎng)模型

一、內(nèi)在因素：在稅率不變的稅收下，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)民收入的增長(zhǎng)，政府所征得的稅收收入必然呈現(xiàn)不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)。

二、外在因素：除了財(cái)政的支出隨著收入的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)這個(gè)內(nèi)在因素之外，還有一種外在因素也會(huì)導(dǎo)致財(cái)政支出的增長(zhǎng)趨勢(shì)。

財(cái)政支出增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段模型:是美國(guó)財(cái)學(xué)家馬斯格雷夫和經(jīng)濟(jì)史學(xué)家羅斯托根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展階段理論建立并用來(lái)解釋財(cái)政支出增長(zhǎng)的原因。

財(cái)政支出非均衡增長(zhǎng)模型

第三章 財(cái)政支出效益分析

財(cái)政支出效益：是指財(cái)政分配活動(dòng)中所費(fèi)與所得的對(duì)此關(guān)系。

特點(diǎn)：財(cái)政支出效益是一個(gè)多層面的綜合性概念：一、經(jīng)濟(jì)效益（財(cái)政支出與經(jīng)濟(jì)成果）與社會(huì)效益（財(cái)政支出與社會(huì)效果）的統(tǒng)一；微觀效益（具體效果）與宏觀效益（社會(huì)整體長(zhǎng)遠(yuǎn)效果）的統(tǒng)一；直接效益與間接效益的統(tǒng)一。 財(cái)政支出的機(jī)會(huì)成本分析法；財(cái)政支出的成本-效益分析法：把預(yù)算資金的使用劃分為若干項(xiàng)目或方案，分別就每個(gè)項(xiàng)目或方案核算其效益和成本，在此基礎(chǔ)上，對(duì)不同項(xiàng)目和不同方案之間進(jìn)行比較，確定其優(yōu)先采用的次序，并摒棄那些社會(huì)邊際成本超過(guò)社會(huì)邊際效益的項(xiàng)目或方案。

財(cái)政支出的效益分析：是從兩個(gè)方面進(jìn)行的；一方面是從宏觀的角度，就是整體的財(cái)政支出對(duì)社會(huì)資源配置的影響進(jìn)行分析；另一方面是從微觀的角度，就某一項(xiàng)目或方案的財(cái)政支出對(duì)社會(huì)資源配置的影響進(jìn)行分析。

第四章 財(cái)政收入

財(cái)政收入：是指政府為履行其職、能保證財(cái)政支出需要而籌集的一切資金的總和。

財(cái)政收入按形式分：稅收（國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權(quán)力，按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償取得財(cái)政收入的一種形式，強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性）、國(guó)有資產(chǎn)收益(國(guó)家憑借國(guó)有資產(chǎn)所以者的身份，取得收益的一種形式)、公債收入（自愿性、有償性、靈活性）與政府收費(fèi)（國(guó)家政府機(jī)關(guān)或事業(yè)單位在提供公共服務(wù)、實(shí)施行政管理或提供特定公共設(shè)施的使用時(shí)，向受益人收取一定費(fèi)用的一種財(cái)政收入形式，有償性、不確定性、非規(guī)范性）。

按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為無(wú)償收入（稅收，主要用于滿足國(guó)家行政管理、國(guó)防、社會(huì)科學(xué)文教衛(wèi)生等消費(fèi)性支出）和有償收入（債務(wù)收入，用于彌補(bǔ)財(cái)政赤字和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出）。

按級(jí)次分中央和地方；按連續(xù)性分經(jīng)常性收入（稅收，資產(chǎn)收入）和臨時(shí)性收入（債務(wù)收入）

影響財(cái)政收入規(guī)模的因素：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平；收入分配政策；經(jīng)濟(jì)體制類型；價(jià)格因素。

稅收基本要素：納稅人（稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的人）、課稅對(duì)象（課稅的目的物，對(duì)什么進(jìn)行課稅）、稅率（所課征的稅額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或比例）。

比例稅率（對(duì)同一課稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，只規(guī)定一個(gè)統(tǒng)一比例的稅率，一般適用于對(duì)流轉(zhuǎn)額的課稅，統(tǒng)一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率）、累進(jìn)稅率（按課稅對(duì)象數(shù)額的大小，將其劃分為若干等級(jí)，每一等級(jí)由低到高分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高，反之越小，全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率）、累退稅率（與累進(jìn)稅率相反）和定額稅率（固定稅額，按單位課稅對(duì)象直接規(guī)定一個(gè)固定稅額，而不采取百分比的形式，地區(qū)差別、幅度、分級(jí)定額稅率）。

稅種：按課稅對(duì)象性質(zhì)分所得稅-對(duì)納稅人的所得額或利潤(rùn)額課征的稅收、財(cái)產(chǎn)稅-對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)按數(shù)量或價(jià)值額課征的稅收、流轉(zhuǎn)稅-對(duì)商品或服務(wù)買賣的流轉(zhuǎn)額課征的稅收。

按稅收管理和使用權(quán)限的歸屬：分中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。

按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分直接稅、間接稅；按計(jì)稅依據(jù)不同分從量稅（消費(fèi)稅中的部分稅）、從價(jià)稅；按稅額是否包含著計(jì)稅價(jià)格中分價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅，消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，增值稅屬于價(jià)外稅；按課稅權(quán)行使方式的不同分經(jīng)常稅、臨時(shí)稅；按稅收收入形態(tài)的不同分實(shí)物稅、貨幣稅。

公債：政府舉借的債，是政府為履行其職能的需要，依據(jù)信用原則，有償、靈活地取得財(cái)政收入的一種形式： 信用性質(zhì)的財(cái)政收入；以國(guó)家或政府為主體的信用形式；作為一種宏觀調(diào)控工具。

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按發(fā)行區(qū)域分國(guó)內(nèi)、國(guó)外公債；按償還期限分短期、中期、長(zhǎng)期公債；按舉債主體分國(guó)家公債、地方公債；按公債流通與否分可轉(zhuǎn)讓公債、不可轉(zhuǎn)讓公債；按舉債方法分強(qiáng)制公債、愛(ài)國(guó)公債、自由公債。

公債規(guī)模的衡量指標(biāo)：財(cái)政承債能力指標(biāo)-主要是從考察政府財(cái)政對(duì)公債還本付息能力的角度來(lái)衡量公債的規(guī)模，主要包括公債依存度和公債償債率兩個(gè)指標(biāo)。

公債依存度是指當(dāng)年的政府債務(wù)收入與財(cái)政支出的比例關(guān)系，公債依存度不能超過(guò)15%-20%，中央國(guó)債25%-35% 公債償債率是指當(dāng)年的公債還本付息額與政府財(cái)政收入的比例關(guān)系，國(guó)際警戒線10%

社會(huì)應(yīng)債能力指標(biāo)，主要是從考察社會(huì)經(jīng)濟(jì)對(duì)公債的承受能力以及公債購(gòu)買者對(duì)公債購(gòu)買能力的角度來(lái)衡量公債的規(guī)模，主要包含公債負(fù)擔(dān)率和居民應(yīng)債率兩個(gè)指標(biāo)。

公債負(fù)擔(dān)率是指當(dāng)年公債累計(jì)余額與當(dāng)年經(jīng)濟(jì)總量規(guī)模的比例關(guān)系，不超過(guò)45%， 我國(guó)20%以下。

居民應(yīng)債率是指公債余額與居民儲(chǔ)蓄存款余額的比例關(guān)系，小于100%

政府收費(fèi)分規(guī)費(fèi)、使用費(fèi)兩種

規(guī)費(fèi)是政府部門為公民提供某種特定服務(wù)或?qū)嵤┬姓芾硭杖〉氖掷m(xù)費(fèi)和工本費(fèi)。行政規(guī)費(fèi)、司法規(guī)費(fèi)。 使用費(fèi)是政府對(duì)公共設(shè)施的使用者按照一定的標(biāo)準(zhǔn)收取的費(fèi)用。一般發(fā)生在公路、橋梁等設(shè)施的使用上。

第五章 稅收理論與稅收制度

稅收制度是一個(gè)國(guó)政府在稅收基本理論的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際國(guó)情的需要建立的稅收體系，同時(shí)也是征、納稅的基本指導(dǎo)準(zhǔn)則。稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的、也是最首要的原則，是指政府征稅要使 納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。經(jīng)濟(jì)能力或支付能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅收，反之不同。

衡量稅收公平標(biāo)準(zhǔn)： 受益原則，即根據(jù)納稅人從政府所提供的公共物品或服務(wù)中獲得效益的多少，判定其應(yīng)納多少稅或其稅負(fù)應(yīng)為多大；支付能力原則，根據(jù)納稅人的支付能力，判定其應(yīng)納多少稅或其稅負(fù)應(yīng)為多大。

稅收效率原則，從資源配置的角度，稅收要有利于資源的有效率配置，使社會(huì)從可用資源的利用中獲得最大效益；從經(jīng)濟(jì)機(jī)制的角度，稅收要有利于經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行；從稅務(wù)管理的角度，稅務(wù)行政要講求效率等。 稅收效率原則要求政府征稅有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，提高稅務(wù)行政的管理效率。

稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，旨在考察稅收對(duì)社會(huì)資源的配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行的影響狀況，而檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率的標(biāo)準(zhǔn)，在于稅收的額外負(fù)擔(dān)最小化和額外收益最大化。

稅收本身的效率原則：指在考察稅務(wù)行政管理方面的效率狀況，而檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)在于稅收成本占稅收收入的比重。 稅收的轉(zhuǎn)嫁;指納稅人在繳納稅款之后，通過(guò)種種途徑將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的過(guò)程。

稅收的歸宿:指稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)或稅收轉(zhuǎn)嫁到最后結(jié)果。

前轉(zhuǎn)，即納稅人將其所納稅款通過(guò)提高其所提供的商品或生產(chǎn)要素的價(jià)格的方法，向前轉(zhuǎn)移給商品或生產(chǎn)要素的購(gòu)買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種形式。 最典型最普遍形式，多發(fā)生在商品課稅上。

后轉(zhuǎn)，納稅人將其所納稅款以壓低生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)或降低工資、延長(zhǎng)工時(shí)等方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的提供者負(fù)擔(dān)的一種形式。

消轉(zhuǎn)，納稅人對(duì)其所納稅款，既不向前轉(zhuǎn)嫁，也不向后轉(zhuǎn)嫁，二手貨通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法，補(bǔ)償納稅損失，使支付稅款之后的利潤(rùn)水平不比納稅前低，從而使稅負(fù)在生產(chǎn)發(fā)展和收入增長(zhǎng)中自行消失。 散轉(zhuǎn)，多種轉(zhuǎn)嫁形式一起起作用的形式。

稅收資本化，資本還原，生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)納稅款，通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中預(yù)先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。主要發(fā)生在某些資本品的交易中，與后轉(zhuǎn)不同之處，耐用資本品，轉(zhuǎn)嫁方式不同。 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿和供求彈性的關(guān)系：商品或生產(chǎn)要素的供求彈性是決定稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿狀況的關(guān)鍵因素 商品或生產(chǎn)要素的需求彈性越大，稅收前轉(zhuǎn)的可能性越??；反之越大

商品或生產(chǎn)要素的供給彈性越大，稅收前轉(zhuǎn)的可能性越大；反之越小

商品或生產(chǎn)要素的需求完全沒(méi)有彈性，稅收全部前轉(zhuǎn)；反之供給完全沒(méi)有彈性，全部后轉(zhuǎn)

商品或生產(chǎn)要素的需求完全有彈性，稅收全部后轉(zhuǎn)；反之供給完全有彈性，全部前轉(zhuǎn)

需求彈性大于供給彈性，稅收后轉(zhuǎn)或不能轉(zhuǎn)嫁到可能性大，反之前轉(zhuǎn)可能性大。

稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿和課稅范圍的關(guān)系：課稅范圍越寬廣，越易于稅收轉(zhuǎn)嫁，反之越不易轉(zhuǎn)嫁

稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿和經(jīng)濟(jì)交易關(guān)系:稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿和課稅商品性質(zhì)的關(guān)系；稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿與市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的關(guān)系。 流轉(zhuǎn)課稅，也稱商品稅或流轉(zhuǎn)額課稅，是以商品和服務(wù)的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象的課稅體系。一個(gè)以規(guī)范化增值稅（生產(chǎn)、流通領(lǐng)域普遍征收）為核心，以消費(fèi)稅（有選擇對(duì)某些消費(fèi)品征收）、營(yíng)業(yè)稅（對(duì)交運(yùn)、金保、建安、文體、

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娛樂(lè)、服務(wù)業(yè)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)業(yè)征收）、關(guān)稅（進(jìn)口環(huán)節(jié)征收）相互協(xié)調(diào)配套的商品稅制。

增值稅是對(duì)從事商品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和個(gè)人，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售的每一個(gè)周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，以產(chǎn)品銷售和營(yíng)業(yè)服務(wù)所取得的增值額課征的一種稅。

我國(guó)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，從鼓勵(lì)投資角度消費(fèi)型增值稅最優(yōu)，收入型增值稅次之。

征稅范圍：除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和不動(dòng)產(chǎn)外，對(duì)所有銷售或者進(jìn)口的貨物，而且包括所提供的工業(yè)性及非工業(yè)性的加工、修配和修理服務(wù)都要征收增值稅。納稅人：?jiǎn)挝粋€(gè)人。稅率：基本稅率加一檔低稅率，17%和生活品相關(guān)13% 計(jì)稅方法：一般納稅人普遍實(shí)行憑進(jìn)貨發(fā)票扣稅的方法，以企業(yè)銷售商品的全值的應(yīng)納稅金減去法定扣除項(xiàng)目的已納稅金，作為企業(yè)銷售商品的應(yīng)納增值稅金；小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)100萬(wàn)以下，批發(fā)零售180萬(wàn)以下，會(huì)計(jì)核算不健全的企業(yè)），商業(yè)企業(yè)4%，商業(yè)企業(yè)以外6%，不能享受稅款的抵扣權(quán)；進(jìn)口貨物增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×稅率；實(shí)行價(jià)外計(jì)稅方法；專用發(fā)票制度。納稅期限和納稅地點(diǎn)。

消費(fèi)稅：是國(guó)家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，對(duì)生產(chǎn)和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅，征稅對(duì)象：煙酒化妝品等11種產(chǎn)品。 實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。納稅人單位和個(gè)人。稅目稅率。計(jì)稅依據(jù)從價(jià)定率和從量定額征收兩種；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅期限；納稅申報(bào)和納稅地點(diǎn)。

營(yíng)業(yè)稅：是對(duì)規(guī)定的銷售商品或提供服務(wù)的全部收入征收的一種稅。征收范圍；單位個(gè)人；稅目稅率3%、5%、8%比例稅率和5%-20%幅度比例稅率。計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅期限； 納稅申報(bào)和納稅地點(diǎn)，采取屬地征收方法，經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生地繳納

關(guān)稅：是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出關(guān)鏡的貨物、物品征收的一種稅。進(jìn)口、出口關(guān)稅；財(cái)政、保護(hù)關(guān)稅。納稅申報(bào) 15日內(nèi) 關(guān)稅稅則根據(jù)國(guó)家關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策；計(jì)稅依據(jù)完稅價(jià)格；稅收優(yōu)惠，法定減免、特定減免、臨時(shí)減免。 所得課稅：是以納稅人的所得額作為課稅對(duì)象的課稅體系

個(gè)人所得稅是對(duì)本國(guó)居民的境內(nèi)外所得和非居民來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種稅。

企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅是為了適應(yīng)外資企業(yè)特點(diǎn)，專門對(duì)我國(guó)境內(nèi)的外資企業(yè)的純收益征收的一種稅 資源課稅：是以開發(fā)和利用自然資源而形成的收入作為課稅對(duì)象的課稅體系。資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

資源稅是為了體現(xiàn)國(guó)家的利益，促進(jìn)合理開發(fā)利用資源，調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，對(duì)在國(guó)家境內(nèi)開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品征收的一種稅；礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品和鹽；單位個(gè)人；課稅數(shù)量；定額稅率；

城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征收對(duì)象，對(duì)占用國(guó)家和集體土地的單位和個(gè)人，按土地使用面積征收的一種稅 國(guó)家集體所有土地；單位個(gè)人；實(shí)際占用的土地面積；稅率大中小城市，縣鎮(zhèn)工礦區(qū)；按年計(jì)算，分期繳納 特定目的課稅主要是為了達(dá)到特定的目的，對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，所征收的一種稅。

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。轉(zhuǎn)讓增值額；稅率30%40%50%60%；轉(zhuǎn)讓合同簽訂7日內(nèi)

耕地占用稅是國(guó)家在全國(guó)范圍內(nèi)，對(duì)占用農(nóng)用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，按其實(shí)際占用的耕地面積一次性征收的稅種。批準(zhǔn)占用耕地之日起30日。

城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家為城市建設(shè)和維護(hù)籌集資金，而向繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的三稅稅額征收的一種稅。具有附加稅性質(zhì)；具有特定目的。7%-5%-1%；與三稅同時(shí)繳納。

財(cái)產(chǎn)與行為課稅是以納稅人擁有、支配的財(cái)產(chǎn)或一定的行為作為課稅對(duì)象的課稅體系。

房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種稅。

房產(chǎn)；所有人；房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值（從價(jià)計(jì)征，扣除10%-30%后1.2%）或租金收入（從租計(jì)征，12%）

車船使用稅是對(duì)行駛于我國(guó)境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶，按其種類定額征收的一種稅。除外資企業(yè)和外籍人士外的企業(yè)單位個(gè)人；按年征收，分期繳納。

印花稅：是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用和領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。行為稅 經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿中的資金賬簿，從金額征收；權(quán)利、許可證和營(yíng)業(yè)賬簿除資金外，按件征收。 契稅是在房屋買賣、典當(dāng)、贈(zèng)與或交換訂立契約時(shí)，由承受人繳納的一種稅種。轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬行為，具體包括土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與和房屋交換； 3%-5%；發(fā)生之日起10日內(nèi)

農(nóng)業(yè)課稅：是以從事農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人的農(nóng)牧業(yè)收入作為課稅對(duì)象的課稅體系。農(nóng)業(yè)稅，牧業(yè)稅 農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)業(yè)收入；經(jīng)濟(jì)作物按常年產(chǎn)量計(jì)算征稅，農(nóng)林特產(chǎn)收入按產(chǎn)品實(shí)際收入計(jì)稅；地區(qū)差別稅率 牧業(yè)稅是國(guó)家對(duì)牧業(yè)區(qū)、半農(nóng)半牧業(yè)區(qū)，主要從事畜牧業(yè)生產(chǎn)，有牧業(yè)收入的單位和個(gè)人征收的一種稅 馬牛駱駝綿羊山羊5種；定額比例稅率；按年征收，7-8月征收

國(guó)際稅收：是指涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家財(cái)稅利益的稅收活動(dòng)；不能脫離國(guó)家而獨(dú)立存在；涉及國(guó)家間財(cái)權(quán)利益的

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有特定含義的稅收活動(dòng)；本質(zhì)是國(guó)家與國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。

稅收管轄權(quán)：是國(guó)家在稅法領(lǐng)域中的主權(quán)，是一國(guó)政府在征稅方面所行使的管理權(quán)力及其范圍。 獨(dú)立性，排他性 地域稅收管轄權(quán)，居民稅收管轄權(quán)，公民稅收管轄權(quán)

國(guó)際重復(fù)征稅，免除方法：限定稅收管轄權(quán)；不限定，但承認(rèn)其中一種稅收管轄的優(yōu)先地位。

低稅法，扣除法，豁免法，抵免法（世界普遍采用），稅收饒讓

國(guó)際避稅：指跨國(guó)納稅人利用兩個(gè)或者兩個(gè)以上國(guó)家的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和缺陷，來(lái)規(guī)避或減輕其國(guó)際納稅義務(wù)的行為（主要采用轉(zhuǎn)移手段）。國(guó)際逃稅指跨國(guó)納稅人采取虛報(bào)、隱瞞、偽造等各種非法的稅收欺詐手段，以達(dá)到逃脫或減少其國(guó)際納稅義務(wù)的違法行為。

國(guó)際避稅的防范：完善各國(guó)稅法和國(guó)際稅收協(xié)定；簽訂針對(duì)國(guó)際避稅行為的國(guó)際稅收協(xié)定；制定轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制。 國(guó)際稅收協(xié)定是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家，為了協(xié)調(diào)相互間的稅收分配關(guān)系和處理稅務(wù)方面的問(wèn)題，通過(guò)談判所簽訂的書面協(xié)議。雙邊和多邊；一般和特定國(guó)際稅收協(xié)定

內(nèi)容：協(xié)定適用范圍和基本用語(yǔ)的界定；免除雙重征稅；保證稅收無(wú)差別待遇；消除或減少國(guó)際避稅和逃稅。

第六章 公債管理

公債管理對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的作用，主要是通過(guò)其對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流動(dòng)性效應(yīng)和利息率效應(yīng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

公債管理的流動(dòng)性效應(yīng)是指在公債管理上通過(guò)調(diào)整公債的流動(dòng)性程度，來(lái)影響整個(gè)社會(huì)的流動(dòng)性狀況，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生擴(kuò)張性或緊縮性的影響。公債流動(dòng)性變動(dòng)-社會(huì)流動(dòng)性變動(dòng)-經(jīng)濟(jì)活動(dòng)水平變動(dòng)，為此相機(jī)選擇公債發(fā)行期限種類策略和相機(jī)進(jìn)行長(zhǎng)短期公債調(diào)換策略。

公債管理的利息率效應(yīng)是指在公債管理上通過(guò)調(diào)整公債的發(fā)行利率或?qū)嶋H利率水平，來(lái)影響金融市場(chǎng)利率的升降，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)施加擴(kuò)張性或緊縮性的影響。公債利息率水平變動(dòng)-金融市場(chǎng)利率水平變動(dòng)-經(jīng)濟(jì)活動(dòng)水平變動(dòng)，為此相機(jī)決定公債發(fā)行利率的策略和相機(jī)調(diào)整公債實(shí)際利率水平（買入公債，實(shí)際利率下跌，市場(chǎng)利率下跌）的策略。 公債管理同財(cái)政、貨幣政策的協(xié)調(diào)配合。同一性，財(cái)政政策主要是由稅收政策、支出政策等方面的內(nèi)容所組成，公債是彌補(bǔ)財(cái)政赤字的最佳方式，是財(cái)政政策得以實(shí)施的基礎(chǔ)條件。貨幣政策主要是指中央銀行運(yùn)用公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)（公開市場(chǎng)上買賣公債）、調(diào)整再貼現(xiàn)率和變動(dòng)法定準(zhǔn)備金率等三大政策工具來(lái)影響市場(chǎng)利率的走勢(shì)并以此來(lái)調(diào)節(jié)貨幣供給量。差異性，就作用范圍公債管理不能直接使稅收和財(cái)政支出的規(guī)模及相關(guān)流量發(fā)生變化，也不能直接使貨幣供給量發(fā)生變化；就政策目標(biāo)，公債管理固然在總體目標(biāo)上必須服從于財(cái)政政策與貨幣政策的基本要求，但直接目標(biāo)同財(cái)政貨幣政策卻不乏矛盾之處，直接目標(biāo)之一盡可能降低舉債成本；就操作手段，公債管理操作主要是通過(guò)公債種類的設(shè)計(jì)、發(fā)行利率的決定、應(yīng)債來(lái)源的選擇等來(lái)完成的，與財(cái)政貨幣政策不同。

公債管理遵循的原則，在總體目標(biāo)上，公債管理應(yīng)當(dāng)同財(cái)政政策、貨幣政策的基本要求保持一致；在直接目標(biāo)上，公債管理應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況而分清主次，把追求總體目標(biāo)放在首位，而后再考慮自身直接目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)問(wèn)題。 公債發(fā)行方式：

固定收益出售方式:是一種在金融市場(chǎng)上按預(yù)先確定的發(fā)行條件來(lái)發(fā)行公債的方式，往往輔之以銷售擔(dān)保措施。 包括財(cái)團(tuán)包銷，即財(cái)政部門與銀行、信貸機(jī)構(gòu)和證券商等組成的金融財(cái)團(tuán)通過(guò)談判并簽訂合同，由后者包銷；中央銀行包銷。

公募拍賣方式:一種在金融市場(chǎng)上通過(guò)公開招標(biāo)來(lái)發(fā)行公債的方式。價(jià)格拍賣，公債的利率與票面價(jià)格相聯(lián)系規(guī)定不變，認(rèn)購(gòu)者根據(jù)固定的利率及對(duì)未來(lái)金融市場(chǎng)利率變化的預(yù)期就成交的價(jià)格進(jìn)行投標(biāo)；收益拍賣，固定公債的出售價(jià)格，認(rèn)購(gòu)者對(duì)固定價(jià)格的利息率，也就是投資收益率進(jìn)行投標(biāo)；競(jìng)爭(zhēng)性出價(jià)，財(cái)政部門事先公布公債的發(fā)行量，認(rèn)購(gòu)者據(jù)此報(bào)出愿意接受的利率和價(jià)格。非競(jìng)爭(zhēng)性出價(jià)，一般小額認(rèn)購(gòu)者或不熟悉此項(xiàng)業(yè)務(wù)的認(rèn)購(gòu)者，可以只報(bào)出擬購(gòu)買公債的數(shù)量，發(fā)行機(jī)構(gòu)按當(dāng)天成交的競(jìng)爭(zhēng)性出價(jià)的最高價(jià)與最低價(jià)的平均價(jià)格將公債出售。

連續(xù)經(jīng)銷方式指發(fā)行機(jī)構(gòu)受托者金融市場(chǎng)上設(shè)專門的柜臺(tái)進(jìn)行銷售的公債發(fā)行方式。直接推銷方式，由財(cái)政部門直接與認(rèn)購(gòu)者就公債出售條件進(jìn)行談判的發(fā)行方式。組合方式，綜合幾種以上的發(fā)行方式。

公債發(fā)行價(jià)格以發(fā)行價(jià)于票面面值不同分平價(jià)發(fā)行、折價(jià)發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行。

公債發(fā)行利率，是政府舉債所應(yīng)支付的利息額與借入本金額之間的比率。參照金融市場(chǎng)利率、政府信用狀況、社會(huì)資金供給量三個(gè)因素來(lái)確定。

公債償還方式：分期逐步償還法，規(guī)定幾個(gè)還本期，每期償還一定比例，直至公債到期，本金全部?jī)斶€；抽簽輪次償還法，通過(guò)定期按公債號(hào)碼抽簽對(duì)號(hào)以確定償還一定比例，直至償還期結(jié)束，全部公債皆中簽償清為止；到期一次償還法；市場(chǎng)購(gòu)銷償還法，在公債存在期限內(nèi)通過(guò)定期或不定期地從證券市場(chǎng)上贖回一定比例的，不在賣出，直到期滿，政府持有全部或大部分公債。以新替舊償還法，是政府發(fā)行新的債券來(lái)兌換到期的舊債券，以此達(dá)到償還

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公債的目的。

公債付息方式：按期分次支付法；到期一次支付法。

公債市場(chǎng):是指政府債卷得以發(fā)行并完成轉(zhuǎn)讓所依存的市場(chǎng)，有形的證券交易所、公債交易柜臺(tái)；無(wú)形的公債電子交易系統(tǒng)。功能：在一定程度上促進(jìn)社會(huì)資金的有效配置；為社會(huì)投資者提供了一條有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的投資渠道；公債市場(chǎng)的存在使政府貫徹某些經(jīng)濟(jì)政府意圖成為可能；公債市場(chǎng)上經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的指示器。

公債發(fā)行市場(chǎng)，發(fā)行與推銷市場(chǎng)，主體有作為公債發(fā)行者的政府、作為公債投資者的資金所有者、作為發(fā)行中介的銀行、證券商和經(jīng)紀(jì)人；公債流通市場(chǎng)，指轉(zhuǎn)讓已經(jīng)發(fā)行公債的市場(chǎng)，交易所、柜臺(tái)、電子系統(tǒng)交易。

如何完善我國(guó)國(guó)債市場(chǎng)：進(jìn)一步完善國(guó)債發(fā)行市場(chǎng)（國(guó)債品種結(jié)構(gòu)的多樣化、期限結(jié)構(gòu)的合理化、發(fā)行方式的競(jìng)爭(zhēng)化）；增強(qiáng)國(guó)債流通市場(chǎng)的流動(dòng)性；培養(yǎng)穩(wěn)定的國(guó)債投資群體（專業(yè)投資機(jī)構(gòu)）；加強(qiáng)國(guó)債市場(chǎng)的法制化建設(shè)；在國(guó)債市場(chǎng)的監(jiān)管體系建設(shè)上，要明確財(cái)政部、人民銀行及中國(guó)證監(jiān)會(huì)的職責(zé)范圍，避免交叉管理，同時(shí)要積極發(fā)揮交易場(chǎng)所、托管結(jié)算機(jī)構(gòu)的一線監(jiān)督和信息報(bào)告職能，逐步形成高效、靈敏的監(jiān)督體系。

外債就是政府部門及其相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)外舉借的債務(wù)

按照債務(wù)類型分外國(guó)政府貸款（一國(guó)政府向外國(guó)政府舉借的官方信貸）、國(guó)際金融組織貸款（一國(guó)政府向世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、聯(lián)合國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會(huì)和其他國(guó)際性、地區(qū)性金融機(jī)構(gòu)舉借的非商業(yè)性信貸）和國(guó)際商業(yè)貸款（境內(nèi)機(jī)構(gòu)向非居民舉借的商業(yè)性信貸，向境外銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的借款、向境外企業(yè)、機(jī)構(gòu)或自然人的借款、向境外發(fā)行的債券）；按照償還責(zé)任分主權(quán)外債（由國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)或其授權(quán)機(jī)構(gòu)代表國(guó)家舉借的、以國(guó)家信用保證對(duì)外償還的外債）和非主權(quán)外債。

外債結(jié)構(gòu)合理是一個(gè)國(guó)家外債管理的首要目標(biāo)。外債的期限結(jié)構(gòu)，指短期和中長(zhǎng)期債務(wù)的構(gòu)成，短期外債占比小于20%；外債的利率結(jié)構(gòu)，指針整個(gè)外債規(guī)模中，固定利率債務(wù)與浮動(dòng)利率（隨相關(guān)貨幣匯率浮動(dòng)）債務(wù)的構(gòu)成；外債的幣種結(jié)構(gòu)，是指在外債總額中，作為債務(wù)結(jié)算手段的各種外國(guó)貨幣的構(gòu)成。

外債規(guī)模的決定因素：國(guó)內(nèi)資金需求量的影響；償債能力的影響；國(guó)外資金供給量的影響

外債規(guī)模的衡量指標(biāo)：負(fù)債率，外債余額與當(dāng)年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值之比，國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)安全線25%；債務(wù)率，外債余額與當(dāng)年外匯收入之比，國(guó)安線100%；償債率，當(dāng)年外債還本付息額與當(dāng)年外匯收入之比，國(guó)安線20%；債儲(chǔ)率，外債余額與外匯儲(chǔ)備之比，國(guó)安線100%

第七章 政府預(yù)算

政府預(yù)算指政府在每一個(gè)財(cái)政年度全部財(cái)政收支結(jié)構(gòu)的一覽表，政府的年度財(cái)政收支計(jì)劃。反映政府的活動(dòng)范圍和財(cái)政收支狀況，對(duì)財(cái)政支出規(guī)模的有效控制。

預(yù)算年度：歷年制；跨年制（4月英國(guó)日本印度，7月瑞典澳大利亞，10月美國(guó)），影響因素：立法機(jī)關(guān)會(huì)議時(shí)間、收入旺季、歷史原因。

政府預(yù)算的原則：完整性原則，要求政府預(yù)算必須包括政府的全部財(cái)政收支項(xiàng)目，反映以政府為主體的全部財(cái)政收支活動(dòng)，不允許在政府預(yù)算規(guī)定范圍之外存在任何以政府為主體的資金收支活動(dòng)。建立規(guī)范化、法制化政府預(yù)算的前提條件。統(tǒng)一性原則，要求政府預(yù)算收支按照統(tǒng)一的口徑、程序和方法來(lái)測(cè)算和編列，同時(shí)任何機(jī)構(gòu)的收支都要以總額列入政府預(yù)算，而不能只列入收支相抵后的凈額。增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力的必要條件?？煽匦栽瓌t，要求預(yù)算收支的數(shù)字必須正確估算，不能過(guò)高或過(guò)低，更不能造假。公開性原則，要求預(yù)算收支必須經(jīng)過(guò)立法機(jī)關(guān)審議，而且要采取一定形式向社會(huì)公布，接受監(jiān)督。年度性原則，要求政府預(yù)算按照一定的預(yù)算年度編制，列出全年的預(yù)算收支，對(duì)年度預(yù)算收支進(jìn)行比較，不應(yīng)對(duì)該年度之后的財(cái)政收支做出任何事先的安排。

美國(guó)1945年提出旨在加強(qiáng)政府行政部門預(yù)算權(quán)限的8條預(yù)算原則：

1、預(yù)算必須有利于行政部門的計(jì)劃；

2、必須加強(qiáng)行政部門的責(zé)任；

3、必須加強(qiáng)行政部門的主動(dòng)性；

4、預(yù)算收支在時(shí)間上要保證靈動(dòng)性；

5、預(yù)算應(yīng)以行政部門的情況報(bào)告為依據(jù)；

6、預(yù)算的“工具”必須充分；預(yù)算程序必須多樣化；

7、預(yù)算必須上下結(jié)合。

8、要加強(qiáng)政府財(cái)政權(quán)，縮小國(guó)會(huì)權(quán)力的綜合反映。

政府預(yù)算的種類：技操作上要解決計(jì)劃表格的安排（形式）和計(jì)劃指標(biāo)（內(nèi)容）的確定。

按不同形式分單式和復(fù)式預(yù)算；單式指政府財(cái)政收支計(jì)劃通過(guò)一個(gè)統(tǒng)一的計(jì)劃表格來(lái)反映；復(fù)式指政府財(cái)政收支計(jì)

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劃通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的計(jì)劃表格來(lái)反映。與單式相比有結(jié)構(gòu)清晰，便于分類管理和控制。國(guó)家雙重職能是實(shí)行復(fù)式預(yù)算的理論依據(jù)，反映國(guó)際社會(huì)管理職能的經(jīng)常性預(yù)算和反映國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理職能的資本性預(yù)算。

按照內(nèi)容上差別分增量預(yù)算和零基預(yù)算，增量預(yù)算指財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)是指以前預(yù)算年度的基礎(chǔ)上，根據(jù)新預(yù)算年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定的；零基預(yù)算指財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)的確定，只以新預(yù)算年度的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況為依據(jù)，而不考慮以前的財(cái)政收支狀況。

我國(guó)各級(jí)財(cái)政編制的復(fù)式預(yù)算包括經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算兩部分；經(jīng)常性收入主要是稅收，經(jīng)常性支出則包括科教文衛(wèi)、行政管理、國(guó)防、公檢法和外交支出；建設(shè)性收入指國(guó)有資產(chǎn)收益、債務(wù)、利息以及經(jīng)常性預(yù)算轉(zhuǎn)入的結(jié)余收入，建設(shè)性支出則包括基本建設(shè)支出、公用設(shè)施建設(shè)和投資支出。

政府預(yù)算程序：政府預(yù)算的編制-審批-執(zhí)行-決算。

政府預(yù)算的編制“自上而下，自下而上，上下結(jié)合，逐級(jí)匯總”，沿中央預(yù)算草案的編制和地方總預(yù)算草案的編制兩條主線，最后由財(cái)政部匯總成完整的中央和地方預(yù)算草案。國(guó)務(wù)院每年11月10日前向中央各部門和各省級(jí)政府下達(dá)編制下一年度預(yù)算草案的指示，提出編制預(yù)算草案的原則和要求-1中央各部門2各省級(jí)政府-財(cái)政部審核中央各部門預(yù)算草案，編制中央預(yù)算草案，匯總地方總預(yù)算草案，匯編中央和地方預(yù)算草案。

政府預(yù)算的編制依據(jù)和內(nèi)容：相關(guān)法律，法規(guī)處、財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策、預(yù)算職權(quán)范圍、上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素、上級(jí)政府的指示和要求。

預(yù)算費(fèi)和預(yù)算周轉(zhuǎn)金的設(shè)置：預(yù)備費(fèi)在預(yù)算編制時(shí)預(yù)留的資金，主要用于預(yù)算執(zhí)行中的自然災(zāi)害救災(zāi)支出以及其它難以預(yù)見的特殊支出。設(shè)置1%-3%。預(yù)算周轉(zhuǎn)金，指各級(jí)政府為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額，保證及時(shí)用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。設(shè)置4%。

政府預(yù)算的審批-初審、審查批準(zhǔn)、批復(fù)和備案。

各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行，具體工作有財(cái)政部門負(fù)責(zé)；預(yù)算收入的執(zhí)行有各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)征收；支出由財(cái)政部門執(zhí)行；國(guó)庫(kù)是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫(kù)款支撥的專門機(jī)構(gòu)。

預(yù)算調(diào)整是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，因特殊情況需要增加支出或減少收入，是原收支平衡的預(yù)算出現(xiàn)總支出超過(guò)總收入或者是原預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加而產(chǎn)生的部分變更。財(cái)政部門編制，經(jīng)本級(jí)政府審定，提請(qǐng)本級(jí)人大常委審查和批準(zhǔn)，上報(bào)上一級(jí)政府備案。預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，各級(jí)人大常委會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行；各級(jí)財(cái)政部門具體負(fù)責(zé)政府決算草案編制工作，有本級(jí)人大常委審查和批準(zhǔn)。

預(yù)算外資金指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門和政府委托的其他機(jī)構(gòu)為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用的未納入財(cái)政預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。所有權(quán)歸國(guó)家，其分配權(quán)歸政府，管理權(quán)在財(cái)政。財(cái)政部門實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理，按預(yù)算外資金的用途分類進(jìn)行核算。設(shè)立預(yù)算外資金專門賬戶，進(jìn)行統(tǒng)一核算和集中收支管理；計(jì)劃管理制度，便于財(cái)政部門合理調(diào)節(jié)資金使用方向，提高預(yù)算外資金的使用效益；預(yù)算外資金會(huì)計(jì)決算由部門和單位在年度終了后按照財(cái)政部門的要求編制。

第八章 財(cái)政政策

財(cái)政政策指一國(guó)政府為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而調(diào)整財(cái)政收支規(guī)模和收支平衡狀況，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)水平的指導(dǎo)原則以及多采取的相應(yīng)措施。目標(biāo)充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

乘數(shù)，國(guó)民收入的變動(dòng)量與引起這種變動(dòng)的最初注入量之間的比率。政府乘數(shù)主要是政府支出乘數(shù)、政府稅收乘數(shù)和平衡預(yù)算乘數(shù)統(tǒng)稱。

政府支出乘數(shù):指國(guó)民收入的變動(dòng)量與所引起這種變動(dòng)的政府支持的變動(dòng)量之間的比例。政府支持乘數(shù)的大小由邊際消費(fèi)傾向所決定的，也可說(shuō)是有邊際儲(chǔ)蓄傾向所決定。

政府稅收乘數(shù):指國(guó)民收入的變動(dòng)量與引起這種變化的政府稅收的變動(dòng)量之間的比例，邊際消費(fèi)傾向不變的情況下，政府稅收乘數(shù)比政府支持乘數(shù)小1

政府支出和稅收的同時(shí)等量增加，對(duì)國(guó)民收入仍有擴(kuò)張作用，其擴(kuò)張的規(guī)模就是政府支出或稅收的增加量；反之對(duì)國(guó)民收入仍有收縮作用，其收縮的規(guī)模就是政府支持或稅收的減少量-平衡預(yù)算乘數(shù)定理。

財(cái)政政策的目標(biāo)指通過(guò)財(cái)政政策的實(shí)施所要達(dá)到的目的或所要產(chǎn)生的效果。充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

充分就業(yè)，扣除季節(jié)性失業(yè)、摩擦性失業(yè)和結(jié)構(gòu)性失業(yè)的充分就業(yè)。財(cái)政政策主要任務(wù)在于減少或消滅周期性失業(yè)。 物價(jià)穩(wěn)定就是要控制通貨膨脹，所謂通貨膨脹指貨幣供給量超過(guò)了商品流通過(guò)程的實(shí)際需要量而引起的一般物價(jià)水平的持續(xù)上漲。消費(fèi)價(jià)格指數(shù)CPI

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是要求經(jīng)濟(jì)的發(fā)展保持一定的速度，不要停滯或下降。產(chǎn)品和服務(wù)的總量要有實(shí)際增加以及產(chǎn)品和服務(wù)的

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人均了要有增加。

相機(jī)抉擇的財(cái)政政策:指政府根據(jù)本同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，相應(yīng)采取變動(dòng)政府支出和稅收的措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的目標(biāo)。

擴(kuò)張性財(cái)政政策：財(cái)政政策用與減輕或消除經(jīng)濟(jì)衰退是，通常被稱為擴(kuò)展性財(cái)政政策。增加政府支出，減少政府稅收；財(cái)政政策用于減輕或消除通貨膨脹時(shí)，通常被稱為緊縮性財(cái)政政策。減少政府支出，增加政府稅收。

自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策:就是隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的周期性變化，一些政府支出和稅收自動(dòng)發(fā)生增減變化，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)發(fā)揮自動(dòng)抵消的作用。一自動(dòng)變化的政府稅收，稅收制度具有自動(dòng)調(diào)節(jié)社會(huì)總需求的內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制，主要表現(xiàn)在累進(jìn)的所得課稅制度上；二自動(dòng)變化的政府支出，主要表現(xiàn)在各種轉(zhuǎn)移性支出項(xiàng)目，失業(yè)救濟(jì)金、各種福利支出。 財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合：貨幣政策指一國(guó)政府為實(shí)現(xiàn)特定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)水平的指導(dǎo)原則以及所采取的相應(yīng)措施。貨幣政策目標(biāo)，本國(guó)貨幣穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和國(guó)際收支平衡。 貨幣政策工具，指各國(guó)實(shí)現(xiàn)貨幣政策目標(biāo)所采取的政策措施，法定存款準(zhǔn)備率、再貼現(xiàn)率和公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)。 商業(yè)銀行向中央銀行所支付的利息比率就稱再貼現(xiàn)率。 擴(kuò)張性財(cái)政政策與擴(kuò)張性貨幣政策、緊縮型財(cái)政政策與擴(kuò)張性貨幣政策、擴(kuò)張型財(cái)政政策與緊縮型貨幣政策、緊縮型財(cái)政政策與擴(kuò)張型貨幣政策的配合使用。

第九章 財(cái)政監(jiān)督

財(cái)政監(jiān)督指各類財(cái)政監(jiān)督主體依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)財(cái)政運(yùn)行全過(guò)程的合法性和有效性實(shí)施的全方位的監(jiān)察和督導(dǎo)。財(cái)政監(jiān)督是依法進(jìn)行的監(jiān)督；是對(duì)財(cái)政運(yùn)行全過(guò)程的監(jiān)督；是全方位的監(jiān)督。

財(cái)政監(jiān)督是社會(huì)公眾對(duì)政府餐桌的的監(jiān)督，即財(cái)政監(jiān)督的主體是社會(huì)公眾，具體的機(jī)構(gòu)主體是國(guó)際立法機(jī)關(guān)（人大及人大常委會(huì)）、司法機(jī)關(guān)（法院，檢察院）、政府相關(guān)機(jī)構(gòu)（財(cái)政、稅務(wù)和審計(jì)部門）和各類社會(huì)組織（社會(huì)團(tuán)體、中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)輿論）。

財(cái)政監(jiān)督的客體，狹義指各級(jí)政府財(cái)稅部門；廣義客體包括各級(jí)政府財(cái)稅部門外，還有財(cái)務(wù)收支列入政府預(yù)算的政府非財(cái)稅部門、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位等。

財(cái)政監(jiān)督的依據(jù),即財(cái)政監(jiān)督過(guò)程中所執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)：是指國(guó)家頒布的相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章等。

財(cái)政監(jiān)督的必要性：建立有效的財(cái)政監(jiān)察機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督的職能作用，是發(fā)展和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中資源高效合理配置的客觀要求；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法制化的內(nèi)在要求；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中實(shí)現(xiàn)政府理財(cái)目標(biāo)的現(xiàn)實(shí)要求；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中強(qiáng)化財(cái)政職能的必然要求。

財(cái)政監(jiān)督原則，財(cái)政監(jiān)督作為一項(xiàng)法治性、政策性比較強(qiáng)大財(cái)政管理活動(dòng)，必須在堅(jiān)持一定原則的前提下進(jìn)行：

一、依法監(jiān)督原則；二、以事實(shí)為依據(jù)原則；三 、監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的原則；四、專業(yè)監(jiān)督與群眾監(jiān)督相結(jié)合的原則；五、一般監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合的原則；六、道德教育與法紀(jì)制裁相結(jié)合的原則。

按照財(cái)政監(jiān)督針對(duì)的財(cái)政運(yùn)行過(guò)程中不同階段分：事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督

事前監(jiān)督指在各級(jí)政府預(yù)算和單位預(yù)算成立之前，對(duì)預(yù)算編制、審核和批準(zhǔn)的過(guò)程進(jìn)行的檢查監(jiān)督。

事中監(jiān)督指中財(cái)政總預(yù)算、單位預(yù)算和各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督，是從預(yù)算正式成立交付執(zhí)行起到預(yù)算年度結(jié)束止每天都要進(jìn)行的經(jīng)常性監(jiān)督工作。

事后監(jiān)督指政府預(yù)算和單位財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)發(fā)生后，對(duì)執(zhí)行結(jié)果所進(jìn)行的一種定期和不定期的檢查分析，其目的在于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，揭露矛盾，總結(jié)財(cái)政管理中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，糾正預(yù)算的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行中的偏差，處罰違法違紀(jì)行為，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督工作。

按照財(cái)政監(jiān)督活動(dòng)的范圍大小分：日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督與個(gè)案監(jiān)督。

日常監(jiān)督指對(duì)財(cái)政管理中的諸多事項(xiàng)進(jìn)行的經(jīng)常性監(jiān)督；

專項(xiàng)監(jiān)督指針對(duì)財(cái)政管理中的某一個(gè)方面進(jìn)行的專門性監(jiān)督；

個(gè)案監(jiān)督指根據(jù)上級(jí)批示的群眾舉報(bào)案件，以及日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的線索，組織力量針對(duì)某一事件進(jìn)行檢查核證。

按照監(jiān)督工作與財(cái)政資金運(yùn)動(dòng)的聯(lián)系程度分：直接監(jiān)督和間接監(jiān)督。

直接監(jiān)督包括對(duì)財(cái)政資金自身運(yùn)動(dòng)的監(jiān)督和對(duì)預(yù)算活動(dòng)有直接關(guān)系的資金監(jiān)督兩部分。

間接監(jiān)督包括對(duì)一市場(chǎng)運(yùn)行和企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的引導(dǎo)、調(diào)節(jié)和監(jiān)管，二參與宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的監(jiān)管和決策。

財(cái)政監(jiān)督的內(nèi)容：政府預(yù)算監(jiān)督，圍繞預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和決算的合法性、合理性和有效性來(lái)進(jìn)行； 財(cái)政收入監(jiān)督，重點(diǎn)是稅收收入監(jiān)督、債務(wù)收入監(jiān)督和政府收費(fèi)監(jiān)督；

財(cái)政支出監(jiān)督，建立統(tǒng)一的預(yù)算賬戶，實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度，保證資金的及時(shí)到位和合法有效使用，還應(yīng)對(duì)支出

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范圍和支出效益進(jìn)行充分有效的監(jiān)督；預(yù)算外資金監(jiān)督，首要任務(wù)是保證預(yù)算資金的專戶管理，防止體外循環(huán)等；國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督，1建立國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定制度，制定科學(xué)、合理的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，2加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理，3建立國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估體系；單位財(cái)務(wù)監(jiān)督，根據(jù)不同監(jiān)督對(duì)象分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督和企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督。

財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的主要問(wèn)題：

財(cái)政監(jiān)督的范圍不適當(dāng)，1財(cái)政監(jiān)督微觀范圍收縮過(guò)度；2地方財(cái)政監(jiān)督的范圍不明確；3財(cái)政監(jiān)督方式不規(guī)范；財(cái)政監(jiān)督處理缺乏力度，1財(cái)政監(jiān)督處理方式不妥，2對(duì)行政事業(yè)單位監(jiān)督手段不力；

財(cái)政監(jiān)督組織體系不健全，1機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，2人員配備空缺大；財(cái)政監(jiān)督法制建設(shè)嚴(yán)重滯后。

健全的財(cái)政法制是財(cái)政監(jiān)督工作開展的依據(jù)，1規(guī)范財(cái)政監(jiān)督客體行為的法規(guī)2規(guī)范財(cái)政監(jiān)督主體自身行為的法規(guī)3規(guī)范財(cái)政監(jiān)督主體處罰違法違紀(jì)行為的法規(guī)。

目前現(xiàn)狀1財(cái)政監(jiān)督的法律規(guī)范不完整2各項(xiàng)財(cái)政監(jiān)督法規(guī)缺乏協(xié)調(diào)性和連貫性3財(cái)政監(jiān)督執(zhí)法的尺度偏松，手段偏軟。

完善財(cái)政監(jiān)督體系：社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，客觀要求財(cái)政監(jiān)督工作以加強(qiáng)和完善財(cái)政管理為中心，建立健全涵蓋財(cái)政收支、體現(xiàn)財(cái)政管理特色、具有對(duì)財(cái)政運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)測(cè)、預(yù)警、分析、保障、規(guī)范功能的財(cái)政監(jiān)督運(yùn)行新機(jī)制。一采用規(guī)范、有效的財(cái)政監(jiān)督方式：1徹底改變突擊檢查的監(jiān)察方式2采取直接的檢查方法3結(jié)合財(cái)政資金的運(yùn)動(dòng)規(guī)律和特點(diǎn)，充分發(fā)揮賬戶控制功能4實(shí)行收入監(jiān)督與支出監(jiān)督并舉；二完善財(cái)政監(jiān)督的組織體系：1中央與地方政府分設(shè)相對(duì)獨(dú)立的財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)2合理設(shè)置財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)3打造一支精干高效的財(cái)政監(jiān)督隊(duì)伍；三加強(qiáng)財(cái)政法制建設(shè)，堅(jiān)持依法治財(cái)：1完善財(cái)政監(jiān)督法律、法規(guī)體系2加強(qiáng)相關(guān)法律、法規(guī)的協(xié)調(diào)、銜接3強(qiáng)化各級(jí)人大會(huì)及常委會(huì)對(duì)財(cái)政的監(jiān)督管理權(quán)；四推行融監(jiān)督、管理、調(diào)節(jié)、控制于一體的新型系統(tǒng)監(jiān)督方法：1運(yùn)用先進(jìn)的控制管理方法2采用現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段3制定財(cái)政監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。

第十章 政府間財(cái)政關(guān)系

政府間的事權(quán)、財(cái)權(quán)劃分是指中央財(cái)政和地方財(cái)政都有各自的事權(quán)和支出范圍，并享有與其政府事權(quán)相稱的財(cái)權(quán)，中央財(cái)政和地方財(cái)政相互獨(dú)立。

政府間事權(quán)的劃分，是政府職能在各級(jí)政府間進(jìn)行分工的具體體現(xiàn)，也是財(cái)政分權(quán)管理體制的基本內(nèi)容和制度保障。 一政府間事權(quán)劃分的原則，1受益范圍原則2事權(quán)與財(cái)權(quán)相對(duì)稱原則3效率原則4法律規(guī)范原則

受益范圍原則指將各項(xiàng)事權(quán)項(xiàng)目受益的對(duì)象和范圍大小作為各級(jí)政府履行職責(zé)的依據(jù)。

事權(quán)與財(cái)權(quán)相對(duì)稱原則要求先明確中央與地方的事權(quán)，然后依據(jù)各自的權(quán)責(zé)確定相應(yīng)的財(cái)權(quán)，大小對(duì)稱。

效率原則指應(yīng)該考慮某項(xiàng)事務(wù)交由哪級(jí)政府辦理成本最低、效率最高；法律規(guī)范原則指中央政府與地方政府的事權(quán)劃分，應(yīng)該通過(guò)嚴(yán)格的法律程序加以規(guī)范，并用法律手段解決各級(jí)政府之間的利益沖突，從而使各級(jí)政府間的事權(quán)劃分科學(xué)化、規(guī)范化。

二政府間事權(quán)劃分的具體做法：國(guó)防事務(wù)，立法權(quán)為中央專有，國(guó)防事務(wù)行政權(quán)以中央直接管轄為主，地方限于組織地方武裝力量等；外交事務(wù)，絕大多數(shù)歸中央專門管轄，地方有部分非政治外交權(quán)；公安事務(wù)，有關(guān)國(guó)家主權(quán)的公安事務(wù)歸中央，而對(duì)于維護(hù)國(guó)家安全與社會(huì)秩序的警察事務(wù)，中央與地方共同管轄；內(nèi)政事務(wù)，中央建制歸中央，地方建制歸地方；司法事務(wù)；經(jīng)濟(jì)事務(wù)；文化教育事務(wù)。 政府間的財(cái)政支出劃分：指財(cái)政支出占中央財(cái)政與地方各級(jí)財(cái)政之間的劃分。

受益原則；行動(dòng)原則，統(tǒng)一規(guī)劃的歸中央，因地制宜的歸地方；技術(shù)原則。

政府間的財(cái)權(quán)劃分：指財(cái)政收入在各級(jí)政府間的劃分。主要體現(xiàn)在稅收收入的劃分上

稅收收入劃分的原則：效率原則：以征稅效率的高低作為標(biāo)準(zhǔn)劃分；適應(yīng)原則：以稅基的寬窄為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分中央與地方收入；恰當(dāng)原則：以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分；經(jīng)濟(jì)效益原則：以增進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分。 稅收收入劃分的方式：分割稅額、分割稅率、分割稅種、分割稅制和混合型五種類型。

分割稅額指先統(tǒng)一征收，然后再將稅收收入的總額按照一定比例在中央與地方政府之間加以分割。

分割稅率是一種按稅源實(shí)行分率計(jì)征的方式，即由各級(jí)財(cái)政對(duì)同一課稅對(duì)象按照不同的稅率征收。

分割稅種在稅收立法權(quán)、稅目增減權(quán)和稅率的調(diào)整權(quán)等稅收權(quán)限主要集中與中央的條件下，針對(duì)各級(jí)政府行使職能的需要，把不同稅種的收入分割給各個(gè)級(jí)次的政府財(cái)政。

分割稅制指分別設(shè)立中央稅和地方稅兩個(gè)相互獨(dú)立的稅收制度和稅收管理體系。

混合型指在稅收分割中綜合運(yùn)用上述4種方式中的兩種以上的做法而形成的一種中央與地方稅收體系。

稅收收入劃分的具體做法：1將那些與穩(wěn)定國(guó)民經(jīng)濟(jì)有關(guān)的稅種以及與收入再分配有關(guān)的稅種，劃歸中央政府，如所得稅；2將那些稅基流動(dòng)性大的稅種劃歸中央政府，如所得稅、增值稅、銷售稅和遺產(chǎn)贈(zèng)與稅等；3對(duì)于那些與

簡(jiǎn)要介紹資料的主要內(nèi)容,以獲得更多的關(guān)注

自然資源有關(guān)的稅種，如礦產(chǎn)稅，如果在地區(qū)間分布不均勻，則應(yīng)該劃歸中央政府，以免導(dǎo)致地區(qū)間稅源的不平衡；4將進(jìn)出口關(guān)稅和其他收費(fèi)全部劃歸中央政府；5將那些稅基流動(dòng)性小的、稅源分布較廣的稅種，如房產(chǎn)稅、土地稅、土地增值稅等劃歸地方政府。

分稅制財(cái)政管理體制，分稅制就是將國(guó)家的全部稅種在中央和地方之間進(jìn)行劃分，確定中央財(cái)政和地方財(cái)政的收入范圍，以保證中央政府和地方政府各自職能的順利實(shí)現(xiàn)。

完善分稅制財(cái)政管理體制：1科學(xué)界定中央與地方的事權(quán)和支出范圍2合理劃分中央與地方的稅收收入（個(gè)別共享稅的分享辦法應(yīng)該做調(diào)整；擴(kuò)大地方稅范圍，將營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅完全劃歸地方管理；調(diào)整中央稅范圍，把個(gè)人所得稅完全收回中央財(cái)政）3合理劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限。

政府間轉(zhuǎn)移支付制度是指一個(gè)國(guó)家的各級(jí)政府彼此之間在既定的職責(zé)范圍、支出責(zé)任和稅收劃分框架下所進(jìn)行的財(cái)政資金的相互轉(zhuǎn)移。包括上級(jí)對(duì)下級(jí)政府的補(bǔ)助、下級(jí)對(duì)上級(jí)政府的上解、共享稅的分配以及發(fā)達(dá)區(qū)域?qū)Σ话l(fā)達(dá)區(qū)域的補(bǔ)助等。特點(diǎn)：1政府間轉(zhuǎn)移支付的范圍只限于政府之間；2政府間轉(zhuǎn)移支付是無(wú)償?shù)闹С觯?政府間轉(zhuǎn)移支付并非政府的終極支出。

政府間轉(zhuǎn)移支付的理論依據(jù)：地方性公共物品或服務(wù)的外溢性、縱向和橫向的財(cái)政失衡、稅收分割不足等因素。 政府間轉(zhuǎn)移支付的種類：按是否定向分選擇性和一般性撥款；按是否要求下級(jí)提供配套資金，分配套性和非配套性撥款。選擇性撥款指一種具有明確的資金用途規(guī)定，即附有關(guān)于資金使用的附件條件的政府間轉(zhuǎn)移支付形式；一般性撥款是一種不附帶使用條件或沒(méi)有指定資金用途的政府間轉(zhuǎn)移支付形式；配套性撥款，在上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府實(shí)施轉(zhuǎn)移支付時(shí)，同時(shí)也要求下級(jí)政府拿出相應(yīng)的配套資金的轉(zhuǎn)移支付形式；非配套撥款指在上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府實(shí)施轉(zhuǎn)移支付時(shí)，并不要求下級(jí)政府拿出配套資金的轉(zhuǎn)移支付形式。

建設(shè)科學(xué)規(guī)范的政府間轉(zhuǎn)移支付制度：

一明確政府間轉(zhuǎn)移支付制度目標(biāo)1調(diào)劑地區(qū)間的財(cái)政收入水平差異，以促進(jìn)公平2提高地方政府提供某種公共物品或服務(wù)的能力，以保證效率；

二選擇適當(dāng)?shù)恼g轉(zhuǎn)移支付形式；

三合理控制政府間轉(zhuǎn)移支付的數(shù)量規(guī)模；

四采用科學(xué)方法確定政府間轉(zhuǎn)移支付額；

五建立政府間橫向轉(zhuǎn)移支付制度；

六完善省級(jí)以下的政府間轉(zhuǎn)移支付制度。