湖北省高等教育自學(xué)考試課程考試大綱

課程名稱：國(guó)際稅收            課程代碼：00069

第一部分  課程性質(zhì)與目標(biāo)

一、課程的性質(zhì)與特點(diǎn)

世界經(jīng)濟(jì)逐漸融為一體，在這種情況下，與國(guó)際經(jīng)濟(jì)密切相關(guān)的國(guó)際稅收問(wèn)題也越來(lái)越被人們所重視。政府部門(mén)面臨著加強(qiáng)涉外稅務(wù)管理以及制定開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下稅收政策的緊迫任務(wù)；眾多向國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)軍的國(guó)內(nèi)企業(yè)也亟待了解跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的國(guó)際稅收環(huán)境和國(guó)際稅務(wù)籌劃方法。因此，國(guó)際稅收也成為財(cái)經(jīng)類專業(yè)學(xué)生的專業(yè)必修課。

該課程主要研究跨國(guó)稅收關(guān)系，跨國(guó)稅收問(wèn)題的核心是要解決國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題和國(guó)際避稅問(wèn)題，課程內(nèi)容包括分析國(guó)際重復(fù)征稅的原因，介紹避免雙重征稅的主要方法，以及約束國(guó)際重復(fù)征稅外延擴(kuò)大的國(guó)際規(guī)范。探討國(guó)際避稅逃稅的特點(diǎn)、具體途徑和在我國(guó)的特殊表現(xiàn)形式，概要闡述各國(guó)防止避稅的方針策略。

二、課程目標(biāo)與基本要求

通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，學(xué)生能接收最新的國(guó)際稅收知識(shí)和相關(guān)法律法規(guī)，學(xué)生應(yīng)該能夠系統(tǒng)掌握國(guó)際稅收的基本理論和操作實(shí)務(wù)，而且在講授知識(shí)的同時(shí)闡明解決問(wèn)題的各種規(guī)則和思路，提高學(xué)生分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。本課程在學(xué)生的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)中占有較重要的地位，對(duì)學(xué)生今后稅務(wù)相關(guān)工作具有一定的指導(dǎo)意義。

三、與本專業(yè)其他課程的關(guān)系

國(guó)際稅收在很多規(guī)定方面與其他科目有所關(guān)聯(lián)，在學(xué)習(xí)此課程前，應(yīng)首先學(xué)習(xí)《稅收學(xué)原理》、《中國(guó)稅制》、《稅收籌劃》《比較稅收學(xué)》等課程，以及學(xué)習(xí)最新國(guó)內(nèi)稅法實(shí)務(wù)和國(guó)際稅收動(dòng)態(tài)，以便掌握較全面的國(guó)際稅收相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)，形成完整的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。

第二部分  考核內(nèi)容與考核目標(biāo)

1. 國(guó)際稅收導(dǎo)論

一、學(xué)習(xí)目的與要求

這一章節(jié)是學(xué)習(xí)國(guó)際稅收的基礎(chǔ)。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)學(xué)生應(yīng)了解國(guó)際稅收的概念和產(chǎn)生的原因、形成與發(fā)展、稅收國(guó)際化關(guān)系和國(guó)際稅收秩序的相關(guān)知識(shí)及主要內(nèi)容。

二、課程內(nèi)容

1.1國(guó)際稅收和稅收國(guó)際化關(guān)系

1.1.1國(guó)際稅收關(guān)系的產(chǎn)生

1.1.2國(guó)際稅收與稅收國(guó)際化

1.1.3國(guó)際稅收與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系

1.2國(guó)際稅收涉及的法律要素

1.2.1課稅權(quán)主體

1.2.2國(guó)際稅收涉及的納稅人-----課稅主體

1.2.3國(guó)際稅收涉及的征稅對(duì)象----課稅客體

1.3國(guó)際稅收秩序

1.3.1當(dāng)前的國(guó)際稅收秩序

1.3.2國(guó)際稅收新秩序

三、考核知識(shí)點(diǎn)

①國(guó)際稅收和稅收國(guó)際化關(guān)系

②國(guó)際稅收涉及的法律要素 

③國(guó)際稅收秩序

四、考核要求

①國(guó)際稅收和稅收國(guó)際化關(guān)系 識(shí)記：國(guó)際稅收產(chǎn)生的原因、國(guó)際稅收與國(guó)家稅收的區(qū)別、稅收國(guó)際化。

②國(guó)際稅收涉及的法律要素 識(shí)記：課稅權(quán)主體、國(guó)際稅收涉及的納稅人和征稅對(duì)象。

③國(guó)際稅收新秩序 識(shí)記：當(dāng)前的國(guó)際稅收秩序、雙重稅收管轄權(quán)與稅權(quán)劃分、國(guó)際稅收新秩序的建立。

2.  稅收管轄權(quán)

一、學(xué)習(xí)目的與要求

稅收管轄權(quán)是國(guó)際稅收中一個(gè)根本性概念，是分析國(guó)際稅收關(guān)系的前提，國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題，直接或間接地都與稅收管轄權(quán)有關(guān)。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)掌握稅收管轄權(quán)的類型、跨國(guó)自然人的居民身份確定、跨國(guó)法人的居民身份判定以及各種所得來(lái)源地的確定。

二、課程內(nèi)容

2.1稅收管轄權(quán)概述

2.1.1稅收管轄權(quán)的原則

2.1.2稅收管轄權(quán)的類型

2.2居民（公民）稅收管轄權(quán)

2.2.1跨國(guó)自然人的居民身份確定

2.2.2跨國(guó)法人的居民身份判定

2.2.3特殊情況下的跨國(guó)自然人和跨國(guó)法人

2.3地域稅收管轄權(quán)

2.3.1關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得來(lái)源地的確定

2.3.2關(guān)于勞務(wù)所得來(lái)源地的確定

2.3.3關(guān)于投資所得來(lái)源地的確定

2.3.4關(guān)于其他所得來(lái)源地的確定

三、考核知識(shí)點(diǎn)

①稅收管轄權(quán)概述

②居民（公民）稅收管轄權(quán)

③地域稅收管轄權(quán)

四、考核要求

①稅收管轄權(quán)概述 識(shí)記：稅收管轄權(quán)的原則和稅收管轄權(quán)的類型

②居民（公民）稅收管轄權(quán) 識(shí)記：跨國(guó)自然人的居民身份和跨國(guó)法人的居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)。領(lǐng)會(huì)：特殊情況下的跨國(guó)自然人和跨國(guó)法人

③地域稅收管轄權(quán) 識(shí)記：經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)所得、投資所得、其他所得來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)

3.  國(guó)際重復(fù)征稅

一、學(xué)習(xí)目的與要求

國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題在國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中處理國(guó)際間稅收事務(wù)方面特別關(guān)注的一大熱點(diǎn)問(wèn)題，尤其是在國(guó)際稅收學(xué)領(lǐng)域也一直被作為一項(xiàng)非常重要的理論和現(xiàn)實(shí)問(wèn)題而加以研究和探討。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解國(guó)際重復(fù)征稅的分類及成因，了解國(guó)際雙重征稅的基本特征，掌握國(guó)際重復(fù)征稅的影響。

二、課程內(nèi)容

3.1國(guó)際重復(fù)征稅的分類及成因

3.1.1 國(guó)際重復(fù)征稅的定義

3.1.2 國(guó)際重復(fù)征稅的分類

3.1.3 國(guó)際重復(fù)征稅的成因

3.2國(guó)際雙重征稅的基本特征

3.2.1征稅主體的多元性

3.2.2納稅主體的同一性

3.2.3納稅客體的同一性

3.2.4課征稅種的同類性

3.2.5納稅周期的同一性

3.2.6納稅人承擔(dān)稅負(fù)的國(guó)際性

3.3國(guó)際重復(fù)征稅的影響

3.3.1國(guó)際重復(fù)征稅使跨國(guó)納稅人擔(dān)負(fù)了沉重的納稅義務(wù)

3.3.2國(guó)際重復(fù)征稅違背了稅負(fù)公平的原則

3.3.3國(guó)際重復(fù)征稅阻礙國(guó)際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

3.3.4國(guó)際重復(fù)征稅影響有關(guān)國(guó)家之間的財(cái)權(quán)利益關(guān)系

三、考核知識(shí)點(diǎn)

①國(guó)際重復(fù)征稅的分類及成因

②國(guó)際雙重征稅的基本特征

③國(guó)際重復(fù)征稅的影響

四、考核要求

①國(guó)際重復(fù)征稅的分類及成因 識(shí)記：國(guó)際重復(fù)征稅的定義、分類及成因。

②國(guó)際雙重征稅的基本特征 識(shí)記：征稅主體的多元性、納稅主體的同一性、納稅客體的同一性、課征稅種的同類性、納稅周期的同一性、納稅人承擔(dān)稅負(fù)的國(guó)際性。

③國(guó)際重復(fù)征稅的影響 識(shí)記：國(guó)際重復(fù)征稅使跨國(guó)納稅人擔(dān)負(fù)了沉重的納稅義務(wù)、國(guó)際重復(fù)征稅違背了稅負(fù)公平的原則、國(guó)際重復(fù)征稅阻礙國(guó)際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國(guó)際重復(fù)征稅影響有關(guān)國(guó)家之間的財(cái)權(quán)利益關(guān)系

4.  國(guó)際重復(fù)征稅外延擴(kuò)大的免除

一、學(xué)習(xí)目的與要求

國(guó)際重復(fù)征稅對(duì)跨國(guó)納稅人、一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和世界經(jīng)濟(jì)都帶來(lái)消極影響,引起各國(guó)政府及相關(guān)國(guó)際組織的極大，各國(guó)政府與國(guó)際組織采取各種方式來(lái)免除國(guó)際重復(fù)征稅。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，學(xué)生能學(xué)習(xí)免除國(guó)際重復(fù)征稅的方式，以及在這些方式中應(yīng)遵循的思路和原則

二、課程內(nèi)容

4.1國(guó)際重復(fù)征稅外延擴(kuò)大免除的思路、原則與方式

4.1.1免除國(guó)際重復(fù)征稅的思路

4.1.2免除國(guó)際重復(fù)征稅的原則

4.1.3減除國(guó)際重復(fù)征稅的方式

4.2 居住國(guó)政府的免稅法

4.2.1無(wú)條件免稅法和有條件免稅法

4.2.2全額免稅法和累進(jìn)免稅法

4.2.3免稅法的特點(diǎn)

4.3 居住國(guó)政府的扣除法與其他緩解方法

4.3.1扣除法

4.3.2其他緩解國(guó)際重復(fù)征稅的方法

4.4居住國(guó)政府的抵免法

4.4.1直接抵免法

4.4.2間接抵免法

4.5稅收饒讓抵免

4.5.1稅收饒讓概述

4.5.2稅收饒讓的適用范圍

4.5.3稅收饒讓的類型

4.5.4對(duì)稅收饒讓的評(píng)價(jià)

4.5.5我國(guó)的稅收饒讓?xiě)B(tài)度

三、考核知識(shí)點(diǎn)

①國(guó)際重復(fù)征稅外延擴(kuò)大免除的思路、原則與方式

②居住國(guó)政府的免稅法

③居住國(guó)政府的扣除法與其他緩解方法

④居住國(guó)政府的抵免法

5稅收饒讓抵免

四、考核要求

①國(guó)際重復(fù)征稅外延擴(kuò)大免除的思路、原則與方式 識(shí)記：免除國(guó)際重復(fù)征稅的思路、免除國(guó)際重復(fù)征稅的原則、減除國(guó)際重復(fù)征稅的方式。

②居住國(guó)政府的免稅法 識(shí)記：無(wú)條件免稅法和有條件免稅法、全額免稅法和累進(jìn)免稅法、免稅法的特點(diǎn)。

③居住國(guó)政府的扣除法與其他緩解方法 識(shí)記：扣除法、其他緩解國(guó)際重復(fù)征稅的方法如低稅法、延期征稅法和投資抵免。領(lǐng)會(huì)：扣除法和抵免法的比較

④居住國(guó)政府的抵免法 識(shí)記：直接抵免法和間接抵免法的概念、計(jì)算和運(yùn)用 領(lǐng)會(huì)：分國(guó)抵免和綜合抵免

5稅收饒讓抵免 識(shí)記：稅收饒讓的定義、稅收饒讓的適用范圍、稅收饒讓的類型、對(duì)稅收饒讓的評(píng)價(jià)

5.  跨國(guó)投資經(jīng)營(yíng)稅收計(jì)劃

一、學(xué)習(xí)目的與要求

    根據(jù)納稅人減少納稅人義務(wù)的手段和性質(zhì)不同,可以將這種行為區(qū)分為避稅和逃稅。國(guó)際避稅與逃稅是跨國(guó)投資者經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為了減輕納稅義務(wù)而做的稅收計(jì)劃的一部分。學(xué)生通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，將掌握國(guó)際避稅與國(guó)際逃稅的聯(lián)系與區(qū)別，了解國(guó)際避稅的成因，掌握國(guó)際避稅的基本方式和特殊方式。

二、課程內(nèi)容

5.1國(guó)際避逃稅的理論分析及其成因

5.1.國(guó)際避稅與國(guó)際逃稅

5.1.國(guó)際避稅的成因

5.2國(guó)際避稅的基本方式

5.2.1納稅主體的流動(dòng)

5.2.2納稅主體的非流動(dòng)

5.2.3納稅客體的流動(dòng)

5.3國(guó)際避稅的特殊方式——濫用稅收協(xié)定

5.3.1稅收協(xié)定與濫用稅收協(xié)定

5.3.2濫用稅收協(xié)定的方法

三、考核知識(shí)點(diǎn)

①國(guó)際避逃稅的理論分析及其成因

②國(guó)際避稅的基本方式

③國(guó)際避稅的特殊方式——濫用稅收協(xié)定

四、考核要求

①國(guó)際避逃稅的理論分析及其成因 識(shí)記：國(guó)際避稅的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)逃稅的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)際避稅和國(guó)際逃稅的區(qū)別、避稅的成因 領(lǐng)會(huì)： 國(guó)際逃稅的手法、各國(guó)間稅收制度的差別

②國(guó)際避稅的基本方式 識(shí)記：納稅主體的流動(dòng)、納稅主體的非流動(dòng)、納稅客體的流動(dòng)。

③國(guó)際避稅的特殊方式——濫用稅收協(xié)定 識(shí)記：稅收協(xié)定與濫用稅收協(xié)定、濫用稅收協(xié)定的方法。領(lǐng)會(huì)：設(shè)立直接導(dǎo)管公司、設(shè)置踏腳石導(dǎo)管公司、設(shè)置外國(guó)低股權(quán)的控股公司

6. 國(guó)際避稅地

一、學(xué)習(xí)目的與要求

通常是指那些可以被人們借以進(jìn)行所得稅或財(cái)產(chǎn)稅國(guó)際避稅活動(dòng)的國(guó)家或地區(qū)，它的存在是跨國(guó)納稅人得以進(jìn)行國(guó)際避稅活動(dòng)的重要前提條件。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)熟悉國(guó)際避稅地的定義、國(guó)際避稅地的分類、對(duì)國(guó)際避稅地的評(píng)價(jià)。

二、課程內(nèi)容

6.1國(guó)際避稅地的的概念及類型

6.1.1國(guó)際避稅地的定義

6.1.2國(guó)際避稅地的分類

6.1.3國(guó)際避稅地的特點(diǎn)

6.2國(guó)際避稅地的產(chǎn)生及其作用

6.2.1國(guó)際避稅地產(chǎn)生的原因

6.2.2國(guó)際避稅地的作用

6.2.3對(duì)國(guó)際避稅地的評(píng)價(jià)

6.3避稅地避稅模式——虛構(gòu)避稅地營(yíng)業(yè)

6.3.1基本途徑

6.3.2不同類型的受控公司

6.4避稅地避稅模式——虛構(gòu)避稅地信托財(cái)產(chǎn)

6.4.1信托概況

6.4.2基本方法

三、考核知識(shí)點(diǎn)

①國(guó)際避稅地的概念及類型

②國(guó)際避稅地的產(chǎn)生及其作用

③避稅地避稅模式——虛構(gòu)避稅地營(yíng)業(yè)

④避稅地避稅模式——虛構(gòu)避稅地信托財(cái)產(chǎn)

四、考核要求

①國(guó)際避稅地的概念及類型 識(shí)記：國(guó)際避稅地的定義、國(guó)際避稅地的分類、國(guó)際避稅地的特點(diǎn) 領(lǐng)會(huì)：二個(gè)角度看待國(guó)際避稅地、從三種類型看國(guó)際避稅地、從兩種范圍看國(guó)際避稅地。

②國(guó)際避稅地的產(chǎn)生及其作用 識(shí)記：國(guó)際避稅產(chǎn)生的原因。

③避稅地避稅模式——虛構(gòu)避稅地營(yíng)業(yè) 識(shí)記：基本途徑 領(lǐng)會(huì)：在避稅地建立具有獨(dú)立法人地位的基地公司、在中介業(yè)務(wù)中使用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段、避稅地基地公司

④避稅地避稅模式——虛構(gòu)避稅地信托財(cái)產(chǎn)基本方法 識(shí)記：信托概況、基本方法 領(lǐng)會(huì)：個(gè)人持股信托公司、以信托掩飾股東的權(quán)力

7. 國(guó)際關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)及其稅務(wù)管理

一、學(xué)習(xí)目的與要求

    轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國(guó)納稅人進(jìn)行國(guó)際避稅活動(dòng)的一種最常見(jiàn)的手段。轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是指各國(guó)在實(shí)踐中針對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)所采取的種種稅收措施。它并非一種專門(mén)稅制，而是完善的稅收制度體系的一個(gè)特殊組成部分，是政府用來(lái)對(duì)跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)施政策目標(biāo)控制和管理的方法和措施。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，學(xué)生將了解國(guó)際關(guān)聯(lián)企業(yè)及其認(rèn)定、轉(zhuǎn)讓定價(jià)及其類型、跨國(guó)收入與費(fèi)用分配的原則、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的國(guó)際常規(guī)。

二、課程內(nèi)容

7.1國(guó)際關(guān)聯(lián)企業(yè)及其認(rèn)定

7.1.1關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定

7.1.2關(guān)聯(lián)交易

7.2轉(zhuǎn)讓定價(jià)及其類型

7.2.1轉(zhuǎn)讓定價(jià)的定義

7.2.2轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式

7.2.3轉(zhuǎn)讓定價(jià)主要方法

7.2.4轉(zhuǎn)讓定價(jià)的影響

7.3跨國(guó)收入與費(fèi)用分配的原則

7.3.1正常交易原則

7.3.2總利潤(rùn)原則

7.3.3合理原則

7.3.4對(duì)國(guó)際收入與費(fèi)用原則的評(píng)價(jià)

7.4轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的國(guó)際常規(guī)

7.4.1關(guān)聯(lián)企業(yè)定價(jià)的調(diào)整——價(jià)格調(diào)整

三、考核知識(shí)點(diǎn)

①國(guó)際關(guān)聯(lián)企業(yè)及其認(rèn)定

②轉(zhuǎn)讓定價(jià)及其類型

③跨國(guó)收入與費(fèi)用分配的原則

④轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的國(guó)際常規(guī)

四、考核要求

①國(guó)際關(guān)聯(lián)企業(yè)及其認(rèn)定 識(shí)記：關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定、關(guān)聯(lián)交易

②轉(zhuǎn)讓定價(jià)及其類型 識(shí)記：轉(zhuǎn)讓定價(jià)的定義、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式、轉(zhuǎn)讓定價(jià)主要方法、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的影響

③跨國(guó)收入與費(fèi)用分配的原則 識(shí)記：正常交易原則、總利潤(rùn)原則、合理原則

領(lǐng)會(huì)：對(duì)國(guó)際收入與費(fèi)用原則的評(píng)價(jià)

④轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的國(guó)際常規(guī) 識(shí)記：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的國(guó)際常規(guī)；領(lǐng)會(huì)：利潤(rùn)法和價(jià)格法。

8. 政府反避稅策略

一、學(xué)習(xí)目的與要求

    反避稅是指國(guó)家采取積極的措施，對(duì)國(guó)際避稅加以防范和制止。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，學(xué)生將了解和掌握政府反避稅的深層理由、防止逃避稅收管轄權(quán)的措施、防止濫用國(guó)際稅收協(xié)定的措施、資本弱化稅制、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與預(yù)約定價(jià)協(xié)議、避稅地對(duì)策稅制、受控外國(guó)公司特別征稅規(guī)則。

二、課程內(nèi)容

8.1政府反避稅的深層理由

8.1.1避稅導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入流失

8.1.2避稅使得稅法的宏觀調(diào)控功能失靈

8.1.3避稅影響稅收的公平性

8.2防止逃避稅收管轄權(quán)的措施

8.2.1防止自然人逃避稅收管轄權(quán)

8.2.2防止法人逃避稅收管轄權(quán)

8.3防止濫用國(guó)際稅收協(xié)定的措施

8.3.1制定防止稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī)

8.3.2在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款

8.3.3嚴(yán)格對(duì)協(xié)定受益人資格的審查程序

8.4資本弱化稅制

8.4.1資本弱化的概念及原因

8.4.2資本弱化對(duì)稅收的影響

8.4.3各國(guó)對(duì)資本弱化的防范措施

8.5轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與預(yù)約定價(jià)協(xié)議

8.5.1轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制

8.5.2預(yù)約定價(jià)協(xié)議

8.6避稅地對(duì)策稅制

8.6.1對(duì)避稅積累所得的約束

8.6.2對(duì)利用信托避稅的制約

8.6.3取消避稅地公司的延期納稅規(guī)定

8.7受控外國(guó)公司特別征稅規(guī)則

8.7.1受控外國(guó)公司法律制度在美國(guó)產(chǎn)生及其在全球應(yīng)用概括

8.7.2受控外國(guó)公司法律制度的比較

三、考核知識(shí)點(diǎn)

①政府反避稅的深層理由

②防止逃避稅收管轄權(quán)的措施

③防止濫用國(guó)際稅收協(xié)定的措施

④資本弱化稅制

⑤轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與預(yù)約定價(jià)協(xié)議

⑥避稅地對(duì)策稅制

⑦受控外國(guó)公司特別征稅規(guī)則

四、考核要求

①政府反避稅的深層理由 識(shí)記：避稅導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入流失、避稅使得稅法的宏觀調(diào)控功能失靈、避稅影響稅收的公平性

②防止逃避稅收管轄權(quán)的措施 識(shí)記：防止自然人逃避稅收管轄權(quán)、防止法人逃避稅收管轄權(quán)

③防止濫用國(guó)際稅收協(xié)定的措施 識(shí)記：制定防止稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī)、在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款、嚴(yán)格對(duì)協(xié)定受益人資格的審查程序

④資本弱化稅制 識(shí)記：資本弱化的概念及原因、資本弱化對(duì)稅收的影響、各國(guó)對(duì)資本弱化的防范措施

⑤轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與預(yù)約定價(jià)協(xié)議 識(shí)記：轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制、預(yù)約定價(jià)協(xié)議

⑥避稅地對(duì)策稅制 識(shí)記：對(duì)避稅積累所得的約束、對(duì)利用信托避稅的制約、取消避稅地公司的延期納稅規(guī)定

⑦受控外國(guó)公司特別征稅規(guī)則 識(shí)記：受控外國(guó)公司法律制度在美國(guó)產(chǎn)生及其在全球應(yīng)用概括、受控外國(guó)公司法律制度的比較

9. 國(guó)際稅收協(xié)定

一、學(xué)習(xí)目的與要求

為了協(xié)調(diào)各國(guó)間的稅收分配關(guān)系，需要締結(jié)雙邊或多邊的稅收協(xié)定或條約。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)學(xué)生應(yīng)熟悉國(guó)際稅收協(xié)定及其分類、了解國(guó)際稅收協(xié)定的產(chǎn)生與發(fā)展、理解兩個(gè)稅收協(xié)定范本與國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容并掌握我國(guó)對(duì)外締結(jié)稅收協(xié)定概況主要內(nèi)容。

二、課程內(nèi)容

9.1國(guó)際稅收協(xié)定概述

9.1.1國(guó)際稅收協(xié)定及其分類

9.1.2國(guó)際稅收協(xié)定的產(chǎn)生與發(fā)展

9.2兩個(gè)稅收協(xié)定范本與國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容

9.2.1稅收協(xié)定所適用的范圍及有關(guān)定義

9.2.2稅收協(xié)定的沖突規(guī)范

9.2.3消除國(guó)際雙重征稅的方法

9.2.4有關(guān)特別規(guī)定

9.3我國(guó)對(duì)外締結(jié)稅收協(xié)定概況

9.3.1我國(guó)對(duì)外締結(jié)稅收協(xié)定的發(fā)展過(guò)程

9.3.2我國(guó)對(duì)外談判簽訂稅收協(xié)定所遵循的原則

9.3.3我國(guó)對(duì)外稅收協(xié)定的主要內(nèi)容

三、考核知識(shí)點(diǎn)

①國(guó)際稅收協(xié)定概述

②兩個(gè)稅收協(xié)定范本與國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容

③我國(guó)對(duì)外締結(jié)稅收協(xié)定概況

四、考核要求

①國(guó)際稅收協(xié)定概述 識(shí)記：國(guó)際稅收協(xié)定及其分類、國(guó)際稅收協(xié)定的產(chǎn)生與發(fā)展。

②兩個(gè)稅收協(xié)定范本與國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容 識(shí)記：稅收協(xié)定所適用的范圍及有關(guān)定義、稅收協(xié)定的沖突規(guī)范、消除國(guó)際雙重征稅的方法 領(lǐng)會(huì)：國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系

③我國(guó)對(duì)外締結(jié)稅收協(xié)定概況 識(shí)記：我國(guó)對(duì)外締結(jié)稅收協(xié)定的發(fā)展過(guò)程、我國(guó)對(duì)外談判簽訂稅收協(xié)定所遵循的原則、我國(guó)對(duì)外稅收協(xié)定的主要內(nèi)容

10.  國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)

一、學(xué)習(xí)目的與要求

由于不同國(guó)家在稅基、稅率及防范偷避稅等方面的差異也不斷拓寬，促使經(jīng)濟(jì)主體在世界范圍內(nèi)尋求套取稅收利益的機(jī)會(huì)，在政府和納稅人之間形成博弈行為的同時(shí)，也產(chǎn)生了政府與政府之間的博弈行為，也就導(dǎo)致了稅收競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)生。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)掌握國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的含義、國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)生和發(fā)展、關(guān)于有害稅收競(jìng)爭(zhēng)、國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)及各國(guó)應(yīng)對(duì)措施、我國(guó)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)概況。

二、課程內(nèi)容

10.1國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)概述

10.1.1國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的淵源

10.1.2稅收競(jìng)爭(zhēng)的界定及其分類

10.1.3適度的稅收競(jìng)爭(zhēng)的作用

10.2國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)生和發(fā)展

10.2.1國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)生

10.2.2國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展

10.3關(guān)于有害稅收競(jìng)爭(zhēng)

10.3.1判定國(guó)際間有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的標(biāo)準(zhǔn)

10.3.2有害稅收競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題的解決

10.4國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)及各國(guó)應(yīng)對(duì)措施

10.4.1各國(guó)稅制結(jié)構(gòu)逐步趨于一致

10.4.2區(qū)域化稅收一體化進(jìn)程加快

10.4.3國(guó)際稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)不斷發(fā)展

10.4.4各國(guó)涉外稅收管理普遍加強(qiáng)

10.4.5各國(guó)設(shè)置非關(guān)稅貿(mào)易壁壘

10.4.6電子商務(wù)引發(fā)新的稅收問(wèn)題

10.4.7保護(hù)生態(tài)環(huán)境的稅收日益受到重視

10.4.8社會(huì)保障稅比重大幅上升

10.5我國(guó)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)概況

10.5.1我國(guó)稅制較好地體現(xiàn)了20世紀(jì)80年代中后期和90年代中后期稅收競(jìng)爭(zhēng)的雙重特征

10.5.2我國(guó)的應(yīng)對(duì)措施

三、考核知識(shí)點(diǎn)

①國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)概述

②國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)生和發(fā)展

③關(guān)于有害稅收競(jìng)爭(zhēng)

④國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)及各國(guó)應(yīng)對(duì)措施

⑤我國(guó)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)概況

四、考核要求

①國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)概述 識(shí)記：國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的淵源、稅收競(jìng)爭(zhēng)的界定及其分類、適度的稅收競(jìng)爭(zhēng)的作用。

②國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)生和發(fā)展 識(shí)記：國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)生、國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展。

③關(guān)于有害稅收競(jìng)爭(zhēng) 識(shí)記：判定國(guó)際間有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的標(biāo)準(zhǔn)、有害稅收競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題的解決；領(lǐng)會(huì)：國(guó)際間稅收職能實(shí)際上是國(guó)家稅收功能的延伸、應(yīng)對(duì)國(guó)際間有害稅收競(jìng)爭(zhēng)最切實(shí)可行的措施當(dāng)數(shù)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作

④國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)及各國(guó)應(yīng)對(duì)措施 識(shí)記：各國(guó)稅制結(jié)構(gòu)逐步趨于一致、區(qū)域化稅收一體化進(jìn)程加快、國(guó)際稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)不斷發(fā)展、各國(guó)涉外稅收管理普遍加強(qiáng)、各國(guó)設(shè)置非關(guān)稅貿(mào)易壁壘、電子商務(wù)引發(fā)新的稅收問(wèn)題、保護(hù)生態(tài)環(huán)境的稅收日益受到重視、社會(huì)保障稅比重大幅上升

⑤我國(guó)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)概況 識(shí)記：我國(guó)稅制較好地體現(xiàn)了20世紀(jì)80年代中后期和90年代中后期稅收競(jìng)爭(zhēng)的雙重特征、我國(guó)的應(yīng)對(duì)措施 領(lǐng)會(huì)：我國(guó)現(xiàn)行稅制較好地實(shí)現(xiàn)了稅收對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的作用

11.  國(guó)際稅收協(xié)調(diào)趨勢(shì)

一、學(xué)習(xí)目的與要求

從各國(guó)的稅收實(shí)踐中可以看出，一個(gè)國(guó)家的征稅基本上是屬于這個(gè)國(guó)家的主權(quán)，征稅權(quán)掌握在國(guó)家手中，國(guó)際稅收協(xié)調(diào)只能通過(guò)國(guó)際協(xié)定，或由國(guó)際條約建立起來(lái)的區(qū)域性國(guó)際組織、世界性國(guó)際組織對(duì)國(guó)家主權(quán)進(jìn)行制約，這是國(guó)際稅收多邊法定化的前提。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解未來(lái)的國(guó)際稅收環(huán)境，掌握國(guó)際稅收新秩序的建立。

二、課程內(nèi)容

11.1未來(lái)的國(guó)際稅收環(huán)境

11.1.1國(guó)際經(jīng)濟(jì)相互依存

11.1.2未來(lái)的國(guó)際稅收環(huán)境

11.1.3各國(guó)稅收制度的趨同化

11.1.4電子商務(wù)的興起

11.2國(guó)際稅收新秩序的建立

11.2.1區(qū)域性國(guó)際組織協(xié)調(diào)

11.2.2世界性國(guó)際組織協(xié)調(diào)

11.2.3稅收一體化

三、考核知識(shí)點(diǎn)

①未來(lái)的國(guó)際稅收環(huán)境

②國(guó)際稅收新秩序的建立

四、考核要求

①未來(lái)的國(guó)際稅收環(huán)境 識(shí)記：國(guó)際經(jīng)濟(jì)相互依存、未來(lái)的國(guó)際稅收環(huán)境、各國(guó)稅收制度的趨同化、電子商務(wù)的興起 領(lǐng)會(huì)：電子商務(wù)對(duì)稅收利益國(guó)際間合理分配的影響

②國(guó)際稅收新秩序的建立 識(shí)記：區(qū)域性國(guó)際組織協(xié)調(diào)、世界性國(guó)際組織協(xié)調(diào)、稅收一體化 領(lǐng)會(huì)：以積極、主動(dòng)的姿態(tài)直面稅收國(guó)際化和稅收競(jìng)爭(zhēng)是理智的選擇。

12.  國(guó)際稅收相關(guān)問(wèn)題概述

一、學(xué)習(xí)目的與要求

通過(guò)本章的學(xué)習(xí)學(xué)生應(yīng)了解國(guó)際稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，掌握非歧視原則和涉外稅收負(fù)擔(dān)原則。了解國(guó)際稅收中的國(guó)家責(zé)任，了解國(guó)際稅收?qǐng)?zhí)法和國(guó)際稅收政策。

二、課程內(nèi)容

12.1國(guó)際稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

12.1.1 國(guó)際稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

12.1.2國(guó)際稅負(fù)資本化

12.2非歧視原則和涉外稅收負(fù)擔(dān)原則

12.2.1非歧視原則

12.2.2涉外稅收負(fù)擔(dān)原則

12.3國(guó)際稅收中的國(guó)家責(zé)任

12.3.1國(guó)家責(zé)任的概念及其含義

12.3.2國(guó)際稅收義務(wù)的主要內(nèi)容

12.3.3違反國(guó)際稅收義務(wù)的構(gòu)成

12.3.4國(guó)際不法行為歸屬于國(guó)家

12.3.5國(guó)家責(zé)任的追索途徑與賠償形式

12.4國(guó)際稅收?qǐng)?zhí)法

12.4.1單邊執(zhí)法活動(dòng)

12.4.2國(guó)際組織的活動(dòng)

12.4.3稅務(wù)機(jī)關(guān)和非稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作

12.4.4雙邊協(xié)定

12.4.5憲法的問(wèn)題，正當(dāng)司法程序，國(guó)際人權(quán)和程序辯護(hù)

12.5國(guó)際稅收政策

12.5.1制定國(guó)際稅收政策的原則

12.5.2國(guó)際稅收政策的目標(biāo)

12.5.3國(guó)際稅收政策的內(nèi)容

12.5.4影響國(guó)際稅收政策的因素

三、考核知識(shí)點(diǎn)

①國(guó)際稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

②非歧視原則和涉外稅收負(fù)擔(dān)原則

③國(guó)際稅收中的國(guó)家責(zé)任

④國(guó)際稅收?qǐng)?zhí)法

⑤國(guó)際稅收政策

四、考核要求

①國(guó)際稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 識(shí)記：國(guó)際稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的類型、國(guó)際稅負(fù)資本化

②非歧視原則和涉外稅收負(fù)擔(dān)原則 識(shí)記：非歧視原則、涉外稅收負(fù)擔(dān)原則

③國(guó)際稅收中的國(guó)家責(zé)任 識(shí)記：國(guó)家責(zé)任的概念及其含義、國(guó)際稅收義務(wù)的主要內(nèi)容、違反國(guó)際稅收義務(wù)的構(gòu)成、國(guó)際不法行為歸屬于國(guó)家、國(guó)家責(zé)任的追索途徑與賠償形式

④國(guó)際稅收?qǐng)?zhí)法 識(shí)記：單邊執(zhí)法活動(dòng)、國(guó)際組織的活動(dòng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和非稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作、雙邊協(xié)定、憲法的問(wèn)題，正當(dāng)司法程序，國(guó)際人權(quán)和程序辯護(hù)

⑤國(guó)際稅收政策 識(shí)記：制定國(guó)際稅收政策的原則、國(guó)際稅收政策的目標(biāo)、國(guó)際稅收政策的內(nèi)容、影響國(guó)際稅收政策的因素

第三部分  有關(guān)說(shuō)明與實(shí)施要求

一、考核的能力層次表述

本大綱在考核目標(biāo)中，按照“識(shí)記”、“領(lǐng)會(huì)”兩個(gè)能力層次規(guī)定其應(yīng)達(dá)到的能力層次要求。各能力層次為遞進(jìn)等級(jí)關(guān)系，其含義是：

①識(shí)記：能知道有關(guān)的名詞、概念、知識(shí)的含義，并能正確認(rèn)識(shí)和表述。

②領(lǐng)會(huì)：不僅要識(shí)記，還需把握基本概念、基本原理、基本方法，能掌握有關(guān)概念、原理、方法的區(qū)別與聯(lián)系。

二、教材

①指定教材：《國(guó)際稅收》，范信葵，清華大學(xué)出版社2014年版

②參考教材：倪平松等，《國(guó)際稅收》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2001年8月版

鄧力平，《國(guó)際稅收學(xué)》，清華大學(xué)出版社，2005年10月版

朱青，《國(guó)際稅收》，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004年2月版

苑新麗，《國(guó)際稅收》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2003年版

方衛(wèi)平，《國(guó)際稅收》，復(fù)旦大學(xué)出版社，2004年版

梁蓓，《國(guó)際稅收》，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2003年版

楊斌，《國(guó)際稅收》，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2004年版

三、自學(xué)方法指導(dǎo)

①在開(kāi)始閱讀指定教材某一章之前，先翻閱大綱中有關(guān)這一章的考核知識(shí)及對(duì)知識(shí)點(diǎn)的能力層次要求和考核目標(biāo)，以便在閱讀教材時(shí)做到心中有數(shù)，有的放矢。

②閱讀教材時(shí)，要逐段細(xì)讀，逐句推敲，集中精力，吃透每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，對(duì)基本概念必須深刻理解，對(duì)基本理論必須徹底弄清，對(duì)基本方法必須牢固掌握。

③在自學(xué)過(guò)程中，既要思考問(wèn)題，也要做好閱讀筆記，把教材中的基本概念、原理、方法等加以整理，這可從中加深對(duì)問(wèn)題的認(rèn)知、理解和記憶，以利于突出重點(diǎn)，并涵蓋整個(gè)內(nèi)容，可以不斷提高自學(xué)能力。

④完成書(shū)后作業(yè)和適當(dāng)?shù)妮o導(dǎo)練習(xí)是理解、消化和鞏固所學(xué)知識(shí)，培養(yǎng)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題及提高能力的重要環(huán)節(jié)，在做練習(xí)之前，應(yīng)認(rèn)真閱讀教材，按考核目標(biāo)所要求的不同層次，掌握教材內(nèi)容，在練習(xí)過(guò)程中對(duì)所學(xué)知識(shí)進(jìn)行合理的回顧與發(fā)揮，注重理論聯(lián)系實(shí)際和具體問(wèn)題具體分析，解題時(shí)應(yīng)注意培養(yǎng)邏輯性，針對(duì)問(wèn)題圍繞相關(guān)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行層次（步驟）分明的論述或推導(dǎo)，明確各層次（步驟）間的邏輯關(guān)系。

四、對(duì)社會(huì)助學(xué)的要求

①應(yīng)熟知考試大綱對(duì)課程提出的總要求和各章的知識(shí)點(diǎn)。

②應(yīng)掌握各知識(shí)點(diǎn)要求達(dá)到的能力層次，并深刻理解對(duì)各知識(shí)點(diǎn)的考核目標(biāo)。

③輔導(dǎo)時(shí)，應(yīng)以考試大綱為依據(jù)，指定的教材為基礎(chǔ)，不要隨意增刪內(nèi)容，以免與大綱脫節(jié)。

④輔導(dǎo)時(shí)，應(yīng)對(duì)學(xué)習(xí)方法進(jìn)行指導(dǎo)，宜提倡“認(rèn)真閱讀教材，刻苦鉆研教材，主動(dòng)爭(zhēng)取幫助，依靠自己學(xué)通”的方法。

⑤輔導(dǎo)時(shí)，要注意突出重點(diǎn)，對(duì)考生提出的問(wèn)題，不要有問(wèn)即答，要積極啟發(fā)引導(dǎo)。

⑥注意對(duì)應(yīng)考者能力的培養(yǎng)，特別是自學(xué)能力的培養(yǎng)，要引導(dǎo)考生逐步學(xué)會(huì)獨(dú)立學(xué)習(xí)，在自學(xué)過(guò)程中善于提出問(wèn)題，分析問(wèn)題，做出判斷，解決問(wèn)題。

⑦要使考生了解試題的難易與能力層次高低兩者不完全是一回事，在各個(gè)能力層次中會(huì)存在著不同難度的試題。

⑧助學(xué)學(xué)時(shí)：本課程共5學(xué)分，建議總課時(shí)48學(xué)時(shí)，其中助學(xué)課時(shí)分配如下：

五、關(guān)于命題考試的若干規(guī)定

①本大綱各章所提到的內(nèi)容和考核目標(biāo)都是考核內(nèi)容。試題覆蓋到章，適當(dāng)突出重點(diǎn)。

②試卷中對(duì)不同能力層次的試題比例大致是：“識(shí)記”為  40   %、“領(lǐng)會(huì)”為  60   %。

③試題難易程度應(yīng)合理：易、較易、較難、難比例為2：3：3：2。

④試題類型一般分為：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、名詞解釋題、簡(jiǎn)答題、綜合應(yīng)用題。

⑤考試采用閉卷筆試，考試時(shí)間150分鐘，采用百分制評(píng)分， 60分合格。

六、題型示例（樣題）

（一）單項(xiàng)選擇題

位于A國(guó)的子公司分配、匯寄股息給B國(guó)母公司時(shí)，一般應(yīng)繳納預(yù)提所得稅，如B國(guó)政府允許該項(xiàng)預(yù)提所得稅從母公司所得稅應(yīng)納稅額中減除，此項(xiàng)減除屬：

 A、間接抵免          B、扣除

 C、免稅              D、直接抵免

（二）多項(xiàng)選擇題

法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：（   ）。    

A．注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)     B.管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)    

C．總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)  D.選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)

E．常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)

（三）名詞解釋題

1、稅收管轄權(quán)  2、抵免法

（四）簡(jiǎn)答題

1、簡(jiǎn)述國(guó)際避稅與國(guó)際逃稅的性質(zhì)和處理方法的不同之處。

2、簡(jiǎn)述預(yù)約定價(jià)協(xié)議（APA）的優(yōu)缺點(diǎn)。

（五）應(yīng)用題

甲國(guó)母公司A擁有設(shè)在乙國(guó)子公司B50%的股份。A在某納稅年度獲利40萬(wàn)元，B在乙國(guó)獲利20萬(wàn)元，按20%的稅率向乙國(guó)繳納公司所得稅4萬(wàn)元后，按股權(quán)比例向母公司支付股息8萬(wàn)元。甲國(guó)所得稅稅率為40%。計(jì)算甲國(guó)政府應(yīng)對(duì)母公司征收的所得稅稅額。