2011年10月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試

會計制度設計試卷

(課程代碼 00162)

一、單項選擇題 (本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。

1、會計規(guī)范體系中，屬于會計規(guī)章制度內容的是【 D 】

A、《會計法》

B、《會計基礎工作規(guī)范》

C、《中國注冊會計師職業(yè)準則》

D、《民間非營利組織會計制度》

2、綜合性會計制度是指規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度，其特點是【 A 】

A、普遍適用性

B、可操作性強

C、技術性強

D、針對性強

3、從會計工作的內容來看，企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度屬于【 A 】

A、會計核算制度

B、會計分析制度

C、會計監(jiān)督制度

D、會計人員制度

4、企業(yè)會計制度總體設計的具體內容中，會計憑證、會計賬簿的設計屬于【 A 】

A、會計核算形式設計

B、提高企業(yè)經營管理水平設計

C、財產核算及其管理制度設計

D、成本費用核算及其管理制度設計

5、企業(yè)存貨會計核算由加權平均法改為先進先出法，屬于會計制度局部設計中的

【 B 】 A、補充性設計 B、修正性設計

C、會計政策設計

D、會計估計設計

6、由合格的會計師或專家、企業(yè)管理人員共同組成設計小組或委員會來承擔會計制度設計

任務，這種設計方式稱為【 B 】

A、單獨設計

B、集體設計

C、共同設計

D、會議設計

7、某企業(yè)集團的管理系統(tǒng)不只是控制總公司，而且控制子公司。由此它的會計組織機構通

常是一個獨立于其他管理部門的單位――財務公司，此種會計組織機構設計安排所基于

的原則是【 D 】

A、控制性原則

B、系統(tǒng)性原則

C、責權對等原則

D、適應性原則

8、根據《會計法》和《總會計師條例》的規(guī)定，總會計師的任職條件是【 C 】

A、具有五年以上財務與會計管理經驗的中級會計師

B、具有十年以上財務與會計管理經驗的中級會計師

C、具有五年以上財務與會計管理經驗的高級會計師

D、具有十年以上財務與會計管理經驗的高級會計師

9、以一個主抓財務的副廠長或副經理為領導，以會計部經理為主管，各個小組分工負責的

會計工作分工模式，稱為【 D 】

A、總會計師領導下的集中核算模式

B、財會主管領導下的集中核算模式

C、總會計師領導下的分散核算模式

D、會計部經理領導下的集中核算模式

10、一般情況下，對經營規(guī)模較小，業(yè)務量較少，企業(yè)管理和決策對會計信息的依賴性較小

的企業(yè)，會計核算形式的設計可采用【 A 】

A、記賬憑證核算形式

B、科目匯總表核算形式

C、匯總記賬憑證核算形式

D、多欄式日記賬核算形式

11、多欄式明細賬的設計適用于【 C 】

A、應收類賬戶

B、存貨類賬戶

C、成本類賬戶

D、應付類賬戶

12、下列選項中，不符合

．．．會計憑證內部控制要求的是【 A 】

A、收款收據、銷貨發(fā)票事后編號

B、根據需要采用套寫方式填制憑證

C、建立會計憑證的復查和核對制度

D、會計憑證上必須有業(yè)務經辦人員的簽名或蓋章

13、庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務相分離，這種安排

屬于【 B 】

A、授權審批控制制度設計

B、職責分工控制制度設計

C、貨幣資金核算控制制度設計

D、貨幣資金監(jiān)督檢查制度設計

14、建立嚴格的退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫和退貨貨款回收作出明確

規(guī)定，及時收回退貨貨款，這種安排屬于【 C 】

A、職責分工與授權批準設計

B、采購與驗收控制設計

C、付款控制設計

D、授權制度與審核批準制度設計

15、后續(xù)計量時，按公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產是【 A 】

A、交易性金融資產

B、持有至到期投資

C、可供出售金融資產

D、長期股權投資

16、企業(yè)的資本性預算只有經過董事會等高層管理機構批準方可生效，這種設計主要是基于

【 C 】 A、預算控制 B、權責分配制度

C、授權批準制度

D、職責分工制度

17、間接籌資是指企業(yè)借助銀行等金融機構融通資本的一種籌資活動，其基本方式是

【 B 】 A、商業(yè)信用 B、融資租賃

C、發(fā)行債券

D、發(fā)行股票

18、消耗定額準確、穩(wěn)定，各月末在產品數量變化較小的產品，其生產費用在完工產品與在

產品之間的分配方法一般可采用【 C 】

A、定額比例法

B、不計算在產品成本法

C、在產品按定額成本計價法

D、按年初數固定計算在產品成本法

19、根據內部控制制度的崗位分離原則，一般可擔任企業(yè)現(xiàn)銷業(yè)務收款工作的是

【 B 】 A、銷售人員 B、獨立人員

C、企業(yè)出納

D、會計記賬人員

20、對內報表是由企業(yè)根據自身的經營特點和管理要求自行規(guī)定、自行設計的會計報表，實

務中不包括

．．．【 C 】

A、企業(yè)收支情況表

B、期間費用報表

C、所有者權益變動表

D、貨幣資金增減變動表

二、多項選擇題 (本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。

21、內部控制的產生、發(fā)展過程可劃分為【 BCDE 】

A、內部監(jiān)督階段

B、內部牽制階段

C、內部控制制度階段

D、內部控制結構階段

E、內部控制整體框架階段

22、企業(yè)會計核算形式的設計，其內容一般包括【 ABCDE 】

A、會計科目的設計

B、會計憑證的設計

C、會計賬簿的設計

D、會計報表的設計

E、賬務處理程序的設計

23、財會主管領導下的集中核算模式，其崗位一般設置【 ABCD 】

A、財會主管

B、會計員

C、出納員

D、成本核算員

E、材料核算員

24、為了保證會計核算形式的科學性和合理性，設計會計核算形式時應遵循的原則有

【 ACE 】

A、會計核算與經營管理相結合

B、分散監(jiān)督性與實際情況相結合

C、集中統(tǒng)一性與實際情況相結合

D、合理性與合法性相結合

E、合理簡化手續(xù)與保證會計信息質量相結合

25、貨幣資金業(yè)務會計制度設計的目標包括【 ABCDE 】

A、保證貨幣資金的安全性和完整性

B、保證貨幣資金的合規(guī)和合法性

C、保證貨幣資金業(yè)務結算的及時性

D、保證貨幣資金業(yè)務結算的正確性

E、保證貨幣資金業(yè)務會計核算資料的準確和可靠性

26、存貨業(yè)務會計制度設計的目標包括【 ABCDE 】

A、保證存貨的安全

B、控制存貨的流動

C、監(jiān)督、落實存貨的經營責任

D、提供真實、完整、有用的存貨信息

E、加速存貨資金周轉，考核存貨的經濟效益

27、下列選項中，可能劃分為持有至到期投資的投資對象有【 BD 】

A、購入的股票

B、購入的國庫券

C、購入的股指期貨

D、購入的公司債券

E、購入的基金

28、無形資產基礎工作設計的主要內容有【 ABCEDE 】

A、無形資產構成條件

B、無形資產的分類

C、無形資產的計量

D、無形資產攤銷處理方法

E、無形資產處置處理方法

29、直接籌資是指企業(yè)不借助銀行等金融機構，直接與資本所有者協(xié)商融通資本的一種籌資

活動，其基本方式有【 ABCE 】

A、商業(yè)信用

B、發(fā)行股票

C、發(fā)行債券

D、融資租賃

E、投入資本

30、對內會計報表的設計要求有【 ADE 】

A、適應性

B、簡明性

C、統(tǒng)一性

D、系統(tǒng)性

E、及時性

三、名詞解釋 (本大題共5小題，每小題3分，共15分)

31、會計人員制度

答：

是規(guī)范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。它包括規(guī)范會計人員的職責、權限、獎懲、選拔方法、管理體制等。

32、修訂性設計

答：

是對已不適應國家規(guī)定或業(yè)務已發(fā)生變化，在原有會計處理不符合要求時，需對原有會計制度進行的修改。

33、控制性原則

答：

是指通過在經營的關鍵環(huán)節(jié)設置必要地會計內部控制制度，以便有關人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機構及其崗位責任制具有必要地查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經營全過程、全方位有效地監(jiān)控系統(tǒng)。

34、多欄式總賬

答：

是將企業(yè)全部賬戶集中于一張帳頁中，設置期初余額、借方、貸方和期末余額，依據匯總記賬憑證登記總賬，從而減少過賬工作量。

35、采購日報表

答：

是對企業(yè)每日材料或商品購進的詳細情況進行反映的報表，由主管材料和應付款業(yè)務的會計人員在每日工作結束時，根據材料采購、應付賬款的賬簿記錄及相關資料編制。

四、簡答題 (本大題共3小題，每小題5分，共15分)

36、簡述貨幣資金業(yè)務會計制度設計的要求。

答：

（1）合法性。嚴格執(zhí)行國家有關貨幣資金管理的法規(guī)。

（2）規(guī)范性。根據《會計基礎工作規(guī)范》的要求，制定貨幣資金收支業(yè)務上的內部牽制制度，從制度上的組織、崗位職責的分工、權限的劃分及限制條件堵塞可能發(fā)生的漏洞。

（3）效率性。在進行內部控制及業(yè)務處理程序設計時，便于業(yè)務的正常進行，有利于提高工作效率。

（4）及時性。在進行內部控制及業(yè)務處理程序設計時，及時反映貨幣資金的收入、支出、結存及來源、去向等情況，便于貨幣資金的合理使用、調度和企業(yè)管理層對經營及投資的決策。

37、簡述企業(yè)設備采購、驗收到付款的業(yè)務流程。

答：

（1）由供貨單位將設備購買發(fā)票和運輸提貨單函寄設備部門。

（2）設備部門根據有關設備購買通知單和合同，編制設備入庫單。

（3）分別通知運輸部門提貨和設備倉庫準備接貨。

（4）廠內運輸部門到車站提取設備后編制到到貨清單，并交設備部門驗收設備，設備部門驗收后登記設備庫存賬，并通知財會部門付款。

（5）會計部門核對合同副本和設備購買通知單，經確認無誤后辦理貨款結算，并登記有關總賬和明細賬。

38、簡述對外投資職責分離制度的含義，以及投資業(yè)務職責分離制度設計的主要內容。

答;

對外投資職責分離制度是指企業(yè)為了達到各種內部控制制度的目標，應當建立對外投資業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理對外投資業(yè)務的不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。

其內容主要包括：

（1）對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離。

（2）對外投資計劃的編制人員與審批人員相分離。

（3）負責對外投資業(yè)務人員與會計核算人員相分離。

（4）對外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離。

五、綜合題 (本大題共3小題，每小題10分，共30分)

39、甲公司為一大型工業(yè)企業(yè)，材料的品種較多，用量較大。為了保證材料采購與付款業(yè)務

核算規(guī)程的有序進行，需要設計材料采購與付款業(yè)務處理的憑證和傳遞程序。

要求：(1)代為設計材料采購與付款業(yè)務的主要原始憑證(指明名稱即可)及用途。

答：

（1）為保證生產所需物資，做出采購安排，企業(yè)必須編制“采購計劃”。

（2）采購材料，要與購貨單位簽訂“訂貨合同”。

（3）請購部門要購買材料，要填制“請購單”。

（4）材料驗收入庫，保管部門應填制“收料單”。

（5）“收料溢缺報告單”，反映驗收結果與購貨發(fā)票是否相符。

（6）如驗收過程中發(fā)現(xiàn)材料不符合合同規(guī)定，有不符合本單位的需要，要填制“退貨單”。

(2)說明各種憑證傳遞程序設計的要求。

答：

各種憑證傳遞程序設計的要求：

（1）制定專人填制有關憑證；

（2）不能由一個部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)；

（3）不相容職務分離；

（4）憑證傳遞要及時。

40、乙公司是一家大量、大批多步驟生產的企業(yè)，為使成本計算工作有序進行，需要設計成

本核算業(yè)務的原始記錄。

要求：為乙公司設計成本核算業(yè)務的各種原始記錄(指明名稱即可，限于單據形式的原

始憑證和由會計人員編制的各種費用分配表格式的原始憑證)及用途。

答：

（1）“生產通知單”，是生產計劃部門根據生產任務簽發(fā)給有關生產部門的產品生產通知憑證，是記錄每一個班組每一個工人的產量和工時的一種原始記錄。

（2）“廢品報告單”，是核算廢品損失的一種原始憑證。

（3）人工薪酬結算憑證，反映產品生產過程中人工耗費的憑證。

（4）“領料憑證”，反映企業(yè)日常領用材料的憑證。

（5）“退料憑證”，反映領料單位月末將當月已領未用的材料退回倉庫的憑證或月末將當月已領未用但下期繼續(xù)使用的材料辦理退料的憑證。

（6）“要素費用分配表”，反映企業(yè)材料、職工薪酬、固定資產折舊等要素費用分配的憑證。

（7）“輔助生產費用分配表”，反映企業(yè)輔助生產車間發(fā)生各項費用分配情況的憑證。

（8）“制造費用分配表”，反映企業(yè)各生產車間或部門為組織和管理生產發(fā)生各項費用分配情況的憑證。

（9）“廢品損失分配表”，反映企業(yè)將歸集的不可修復廢品的生產成本、可修復廢品追加的修復費用以及扣除應收賠款和可回收殘料后的凈損失，分配給各合格產品情況的憑證。

（10）“產品成本計算單”，反映企業(yè)按成本項目歸集的每一種產品所發(fā)生的成本，并計算完工產品和月末在產品成本的明細表。

41、丙公司是一家小型企業(yè)，由于業(yè)務量不大，銷售和收款業(yè)務均由主管銷售業(yè)務的會計一

人辦理，近來業(yè)務量逐年增多，拖欠貨款的現(xiàn)象也較嚴重，最近公司新進了一批人員，

準備充實該項業(yè)務的經辦部門，但不知如何設置崗位和職責分工。

要求：(1)請你為該公司銷售和收款業(yè)務設置必要的崗位，并指出哪些崗位是不相容崗

位。

答：

應設置的有關崗位：客戶信用調查評估、銷售貨款的確認回收、銷售合同審批簽訂、銷售業(yè)務經辦、辦理發(fā)貨、銷售退回貨品的驗收和處置、開具銷售發(fā)票、銷售業(yè)務會計、壞賬準備的計提和審批、壞賬的核銷和審批等崗位。銷售和收款業(yè)務的不相容崗位分離要求：

（1）客戶信用調查評估與銷售合同審批簽訂的崗位相分離；

（2）銷售合同的審批簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離；

（3）銷售貨款的確認回收與銷售業(yè)務會計的崗位相分離；

（4）銷售退回貨品的驗收和處置與銷售業(yè)務會計的崗位相分離；

（5）銷售業(yè)務經辦與開具銷售發(fā)票的崗位相分離；

（6）壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位的相分離。

(2)針對拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴重，提出改進建議。

答：

針對拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴重，建議設立專門的信用管理部門，負責制定企業(yè)信用政策，監(jiān)督各部門信用政策的執(zhí)行情況，建立客戶信用檔案或者數據庫，對于客戶的情況隨時進行跟蹤。