會計制度設(shè)計自考00162

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第一章會計制度設(shè)計概述

1、會計制度概念及其在會計管理中的作用。會計制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則，方法，程序所指定的規(guī)范性文件。①會計制度在會計工作中的地位。②會計制度在內(nèi)部控制中的地位。③會計制度在會計法規(guī)體系中的地位。

2、會計制度設(shè)計的內(nèi)容可以概括為以下三個系統(tǒng)的設(shè)計；①會計組織系統(tǒng)；②會計信息系統(tǒng)。③會計控制系統(tǒng)。

3、會計制度設(shè)計的原則。合規(guī)性原則；真實性原則；科學(xué)性原則；針對性原則；內(nèi)部控制原則。效益性原則，適應(yīng)性原則。

4、會計制度設(shè)計的程序：準備階段，設(shè)計階段，試行修正階段，定稿頒布階段

5、會計制度設(shè)計的方法：實地調(diào)查法（實地觀察。崗位查詢，開座談會，問卷測試，索要文檔）；分析研究方法（表格法，流程圖法）

第二章企業(yè)會計制度的總體設(shè)計

1、設(shè)計類型與方式；設(shè)計類型由企業(yè)所在行業(yè)特點，企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)，企業(yè)規(guī)模來確定，設(shè)計方式包括：單獨設(shè)計，共同設(shè)計。集體設(shè)計，會計設(shè)計。

2、企業(yè)會計適度總體設(shè)計的作用；①總體設(shè)計是進行具體設(shè)計的基礎(chǔ)，②保證會計制度具體設(shè)計的適用性和可行性。③保證會計制度的具體設(shè)計有序進行。

3、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容：①提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計。②會計機構(gòu)和人員配備的設(shè)計。③會計核算形式的設(shè)計。④財產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計。⑤成本費用核算及其管理制度的設(shè)計，

4、成本費用核算及其管理制度的設(shè)計。①明確費用支出的分類和劃分標準。②明確成本費用分類和管理辦法。③確定應(yīng)提供給各職能管理部門所需的各項資料。

5、財產(chǎn)核算及管理制度的設(shè)計。①對國家規(guī)定的構(gòu)成固定資產(chǎn)的條件有何補充意見。②企業(yè)中國定資產(chǎn)的確認標準是什么。③固定資產(chǎn)增減變動的賬務(wù)處理程序。④固定資產(chǎn)折舊采用何種方法核算和管理。⑤固定資產(chǎn)的大修理費用，日常維護修理費用的計算，提取，使用和管理的方法及制度。⑥固定資產(chǎn)減值準備的規(guī)定。⑦固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，明細核算和分類核算制度如何建立。

6、完成企業(yè)會計制度設(shè)計時應(yīng)提交的資料。①企業(yè)管理部分所需的會計資料。②材料供應(yīng)部門所需的會計資料。

③其他各部門所需的會計資料。

7、調(diào)查研究的方法：①現(xiàn)場觀察，詢問，個別訪談，組織座談會。②廣泛收集和查閱企業(yè)已有的制度，文件，圖表等資料。③整理分析調(diào)查資料，邊設(shè)計邊調(diào)整。

第三章企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計

1、對于中小型企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)較簡單，會計業(yè)務(wù)不多，一般采用會計與財務(wù)合并設(shè)置形式。

2、對于大中型企業(yè)，企業(yè)集團的經(jīng)營范圍廣泛，業(yè)務(wù)繁多，適宜采用會計與財務(wù)分別設(shè)置形式。

3、企業(yè)會計祖師機構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則；①適應(yīng)性原則。②系統(tǒng)性原則，③責(zé)權(quán)對等原則。④控制性原則。

⑤效率性原則。

4、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式。

總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，是以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為準管，以審計部為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式，它一般適用于大中型，單獨設(shè)置總會計師崗位，會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。其中，會計部門又可根據(jù)工作需要和管理要求分設(shè)若干下屬部門，各企業(yè)的具體分工的內(nèi)容和要求有所不同，總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式的設(shè)計中的會計主管崗位，材料核算崗位，職工薪酬核算崗位，固定資產(chǎn)核算崗位，成本核算崗位?？傎~報表崗位和稽核崗位，應(yīng)根據(jù)具體情況和工作要求按“一人多崗”，“一人一崗”或“一崗多人”設(shè)計。通過設(shè)置，形成一個以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部，財務(wù)管理部，審計部為主管，各個科室分工負責(zé)的會計機構(gòu)內(nèi)部組織體系。

5、企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式、

①總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，它是以會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，以審計部為專職監(jiān)督部門的一種會計工作分工模式，一般適用于大中型，單獨設(shè)置總會計師崗位，會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。

②會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，它是以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計分工的分工模式，一般適用于中小型，

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不設(shè)置總會計師崗位，會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。

③財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，它是以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財務(wù)主管，會計和出納少數(shù)幾個崗位的一種會計工作分工模式。

④總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，它是以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財務(wù)，會計，設(shè)計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細核算工作交由分廠完成的一種會計工作分工模式。

6、會計主管崗位基本職責(zé)和要求。①具體負責(zé)本企業(yè)的財務(wù)與會計的日常管理工作。②組織制定本企業(yè)的各項財務(wù)與會計制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行。③組織編制本企業(yè)的財務(wù)成本計劃，資金籌措計劃，并監(jiān)督其落實。④會同有關(guān)部門擬定的企業(yè)各項固定資產(chǎn)的投資方向和流動資金定額。⑤負責(zé)企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作。⑥負責(zé)企業(yè)各項財務(wù)分析工作。⑦參加企業(yè)有掛生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測，決策和各部門業(yè)績考評工作；⑧參與擬定和審核經(jīng)濟合同，協(xié)議和其他經(jīng)濟穩(wěn)健，⑨負責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會報告企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的財務(wù)報告。⑩組織財會人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負責(zé)財會人員的考核，參與研究財會人員任用和調(diào)整工作。領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)，會計有關(guān)的管理工作。

7、總分類賬會計工作崗位職責(zé)和要求。①審核原始憑證；②填制和審核記賬憑證；③登記總分類賬；④編制各種會計報表；⑤根據(jù)各月職工薪酬結(jié)算表和各項福利費用的計提率，編制“應(yīng)付職工薪酬分配表”;⑥根據(jù)各月水電費結(jié)算憑證，按耗電部門，“用途和定額耗電量編制”水電費分配表。⑦將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，計算產(chǎn)品總成本和單位成本。⑧定期進行財務(wù)成本完成情況的分析。⑨其他與總賬業(yè)務(wù)有掛的工作。

8、大中型企業(yè)會計機構(gòu)運作要求。①總會計師職責(zé)制。②財務(wù)主管職責(zé)制。

9、簡述大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計特點。

由于大中型企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和范圍大，經(jīng)營過程，企業(yè)的組織形式和管理要求均較復(fù)雜，財務(wù)與會計業(yè)務(wù)量也較大，因此適宜采取會計與財務(wù)分設(shè)模式，即使采取會計與財務(wù)合并設(shè)置模式，會計人員也必然相應(yīng)增多，會計機構(gòu)較大，會計工作的分工較細。

10、簡述內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)的設(shè)計。

為了加強企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè)績，在大中型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行，內(nèi)部結(jié)算中心等，內(nèi)部核算是指運用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門，各個車間，只能科室的經(jīng)濟核算統(tǒng)一起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個核算單位之間按等價交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進行結(jié)算，以強化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機制，定額考核制度以及內(nèi)部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。企業(yè)內(nèi)部銀行是相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸，結(jié)算只能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟核算，這種方式在運用和發(fā)展責(zé)任會計基本功能上，將“企業(yè)管理”，“金融信貸（銀行機制）”，“財務(wù)管理（會計核算）”三者融為一體。一般是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運作，在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑，融通運用，通過吸納企業(yè)下屬各單位閑散資金，調(diào)劑余缺，減少資金占有，活化與加速資金周準速度，提高資金使用效率，效益，與目標成本管理，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制有機結(jié)合，并對其進行監(jiān)督，考核，控制和管理。

一般而言，企業(yè)內(nèi)部銀行（或者內(nèi)部結(jié)算中心）適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團，大中型實體性企業(yè)，控股性總公司，大型事業(yè)單位，而小型企業(yè)或責(zé)任實體少的企事業(yè)單位不適用。

11、簡述企業(yè)集團會計機構(gòu)運作要求

集團公司對下屬控股子公司，分公司和其他分支機構(gòu)的，一般可采用協(xié)議控制，派人員控制，會計制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。其會計機構(gòu)的運作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制，統(tǒng)一考核標準，統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機構(gòu)的會計資料具有可比性，這樣才能貫徹企業(yè)集團經(jīng)營方針，準確反映實施結(jié)果和進行各種考核。

12、企業(yè)集團會計崗位職責(zé)的實際：①日常會計核算和合并財務(wù)報表方面。②稅務(wù)籌劃方面。③預(yù)算管理方面。④投資管理方面。⑤資金調(diào)度，監(jiān)督和其他財務(wù)分析方面。

13、企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算的主要內(nèi)容。①對生產(chǎn)性經(jīng)營單位，應(yīng)核算其資金，成本，收入和利潤。②供應(yīng)部門主要核算采購成本，內(nèi)部利潤和采購費用。③生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本和制造費用。④銷售部門主要核算貨款結(jié)算，銷

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售成本結(jié)轉(zhuǎn)，銷售費用和內(nèi)部利潤。⑤職能科室主要核算經(jīng)費。⑥后勤單位主要核算營業(yè)外支出，福利費。⑦其他設(shè)計結(jié)算范圍的事項。

14、簡述資金投放結(jié)算崗位職責(zé)設(shè)計。

①運用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法。

②定額核算各責(zé)任部門的流動資金定額。并按核定的資金定額指標，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門，同時填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財會部門。

③辦理責(zé)任部門流動資金定額大于實際占用資金的余款存入。

④受理責(zé)任部門由于流動資金定額小于實際占用資金部分而提出的超定額借款申請，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準后，撥付超定額貸款。

⑤為實行有償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款，超額貸款，逾期貸款，積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。

第四章會計科目、會計核算形式的設(shè)計

1、會計科目：是按經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)，按照慣例和核算的要求而設(shè)計。

2、會計科目設(shè)計的作用：①有利于提供會計信息；②為編制會計憑證提供依據(jù)；③為設(shè)計會計賬簿提供依據(jù)；④是編制會計報表的基礎(chǔ)。

3、簡述總分類會計科目設(shè)計。

①總分類會計科目分類的標準；企業(yè)總分類會計科目應(yīng)該以按照企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容進行分類為基礎(chǔ)，充分考慮編制會計報表的要求，使整個組成體系中的會計科目要素與會計報表的指標口徑相適應(yīng)，使賬簿中的賬戶記錄能最方便地提供編制會計報表所需要的數(shù)據(jù)資料。同時需要注意的是，企業(yè)不存在交易或者事項，可以不設(shè)置相關(guān)的會計科目。

②總分類會計科目設(shè)計的內(nèi)容；資產(chǎn)類總分類會計科目的設(shè)計；負債類總分類會計科目的設(shè)計；所有者權(quán)益總分類會計科目的設(shè)計；成本類總分類會計科目的設(shè)計；損益類總分類會計科目的設(shè)計。

4、簡述明細分類會計科目的設(shè)計。

①明細分類會計科目的分類標準。明細科目一般是分設(shè)二，三級，如有特殊需要可以設(shè)置四級明細科目，以便形成完整的科目級別體系，明細科目是總分類科目核算內(nèi)容的進一步分類。所以它的內(nèi)容和適用方法要與總分類科目保持一致，明細科目的設(shè)置比較靈活，除《企業(yè)會計準則》統(tǒng)一規(guī)定的以外，各企業(yè)可根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點，企業(yè)管理的要求和編制報表的需要進行設(shè)置。

②明細分類會計科目設(shè)計的內(nèi)容：按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計明細科目。按總分類科目的核算對象設(shè)計明細科目。按總分類科目來源或支出的用途設(shè)計明細科目；按總分類科目涉及的部門設(shè)計明細科目；按總分類科目核算的種類或存放地點設(shè)置明細科目。

5、會計科目設(shè)計的原則及注意事項。

原則：①統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則；②內(nèi)外兼顧原則；③簡明實用原則；④相對穩(wěn)定原則；⑤符合會計電算化的需要。

事項：①設(shè)計力求做到標準化，一方面是設(shè)計者為某基層單位設(shè)計會計科目時，其有關(guān)名稱要盡量與《企業(yè)會計準則》中規(guī)定的名稱或本行業(yè)其它單位通用的名稱一致，避免自己生造；另一方面是不同行業(yè)但經(jīng)濟內(nèi)容相同的會計科目名稱要力求一致。

②要編制詳細的會計科目使用說明?？颇渴褂谜f明是對每個科目的經(jīng)濟含義和使用方法作出的詳細解釋，以便會計人員的使用。

6、會計科目設(shè)計的步驟。

①根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確定《企業(yè)會計準則》規(guī)定的會計科目。

②根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行明細分類科目的設(shè)計。

③編寫會計科目使用說明及主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)分錄。

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④會計科目的修改與補充。

7、會計憑證；是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面文件。

8、簡述會計憑證的設(shè)計意義。

①全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時準確地提供會計信息。②提供登記賬簿的合法依據(jù)。③加強崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。④開展會計檢查和審計工作的重要證據(jù)。

9、會計憑證設(shè)計的范圍可以概括為：原始憑證的設(shè)計，記賬憑證的設(shè)計，會計憑證的傳遞與會計憑證保管制度的設(shè)計。

10、會計憑證的設(shè)計原則；①要真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本情況；②要與經(jīng)濟管理制度相結(jié)合；③體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求；④憑證格式的設(shè)計要簡明實用，滿足會計管理的需要。

11、原始憑證設(shè)計的內(nèi)容。

①按憑證取得的來源；外來憑證，自制憑證（一次憑證，累計憑證，匯總憑證）

②憑證格式的內(nèi)容：通用憑證和專業(yè)憑證

③憑證的用途：通知憑證，執(zhí)行憑證，計算憑證。

④按業(yè)務(wù)的類型。貨幣資金收付業(yè)務(wù)憑證；存貨業(yè)務(wù)收發(fā)憑證；職工薪酬業(yè)務(wù)憑證；購銷業(yè)務(wù)憑證；固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證；成本核算業(yè)務(wù)憑證；投資與籌資業(yè)務(wù)憑證。

12、記賬記賬設(shè)計的內(nèi)容。①記賬憑證的名稱。②填制記賬憑證的日期；③記賬憑證的編號；④經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明；⑤會計科目（包括總賬科目和明細科目）的名稱。⑥表明記賬方向的欄次或標記。⑦金額。⑧記賬憑證所附原始憑證張數(shù)。⑨過賬標記。⑩會計主管，復(fù)核，記賬，制證人員的簽名或蓋章，收付款憑證還要有出納人員的簽名和蓋章。

記賬憑證的其他內(nèi)容：主要是指根據(jù)具體的情況和需要設(shè)計的內(nèi)容，如反映外幣金額，套寫憑證應(yīng)有各聯(lián)憑證的用途，去向和文字等。

13、會計賬簿：是用來序時地，分類地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，把會計報表和會計憑證有機地聯(lián)系在一起的賬簿。

14、會計賬簿的意義；提供全面，系統(tǒng)的會計信息；便于會計分析和會計檢查；為編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。

15、會計賬簿的設(shè)計范圍；賬簿種類的設(shè)計；設(shè)計賬簿的程序。

16、會計賬簿的設(shè)計原則；合法性原則，完整性原則，控制性原則；效益性原則。

17、日記賬設(shè)計的內(nèi)容：普通日記賬的設(shè)計。專欄日記賬的設(shè)計；特種日記賬的設(shè)計。

18、分類賬設(shè)計的要求；結(jié)合企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點；滿足管理的需要；考慮總賬和明細賬的關(guān)系。

19、會計核算形式：是指在企業(yè)核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證，賬簿組織，記賬方法和記賬程序有機結(jié)合的形式，或稱為會計核算組織程序。

20、會計核算形式的設(shè)計意義。①有利于會計工作程序的規(guī)范性，保證會計信息質(zhì)量。②有利于保證會計信息的可靠性，保證會計工作有序進行。③減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，提高會計工作效率。

21、會計核算形式的設(shè)計原則。集中統(tǒng)一性與實際情況相結(jié)合。會計核算與經(jīng)營管理相結(jié)合。合理簡化手續(xù)與保證會計信息質(zhì)量相結(jié)合。

22、會計核算形式的種類。

①逐筆記賬型核算形式。記賬憑證核算形式，日記總賬核算形式。

②匯總記賬型核算形式。憑證匯總核算形式（科目匯總表核算形式+匯總記賬憑證核算形式）賬簿匯總核算形式（多欄式記賬核算形式+憑單日記賬核算形式）

第五章貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計

1、簡述貨幣資金業(yè)務(wù)特點。

①業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，由于企業(yè)在資金籌集，材料采購，對外投資，職工薪酬發(fā)放，產(chǎn)品銷售，費用支付，債權(quán)收回，負債償還，稅費上繳等經(jīng)濟活動中，都會發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務(wù)，因此，貨幣資金收付業(yè)務(wù)在企業(yè)發(fā)生的各種業(yè)務(wù)中占有很大的比重，涉及內(nèi)容復(fù)雜，發(fā)生頻繁。

②業(yè)務(wù)涉及范圍廣。貨幣資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生范圍，不像其他業(yè)務(wù)一般發(fā)生在某個部門或供，產(chǎn)，銷某個環(huán)節(jié)，它

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可以發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的各個職能部門，還可以發(fā)生在生產(chǎn)，銷售環(huán)節(jié)，凡是有經(jīng)濟活動的地方，就有發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務(wù)的可能，其范圍之廣，是其他任何種類的業(yè)務(wù)所不能相比的。

2、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標：①保證貨幣資金的安全性和完整性。②保證貨幣資金的合規(guī)和合法性。③保證貨幣資金業(yè)務(wù)會計核算資料準確和可靠性。④保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時性和準確性。

3、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求：合法性，規(guī)范性，效率性，及時性。

4、授權(quán)審批控制制度設(shè)計的步驟。

①支付申請。企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途，金額，預(yù)算，限額，支付方式等內(nèi)容等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同，原始單據(jù)或相關(guān)證明。

②支付審批。審批人根據(jù)職責(zé)，權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金收付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時報告有關(guān)部門。

③支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的破準范圍。權(quán)限，程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式，支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?，?fù)核無誤后，交由出納人員等相關(guān)負責(zé)人員辦理支付手續(xù)。

④辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手段，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

5、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計內(nèi)容。①庫存現(xiàn)金的會計控制制度設(shè)計。②銀行存款的會計控制設(shè)計。③票據(jù)及有關(guān)印章的管理。

6、按照現(xiàn)金管理辦理規(guī)定，企業(yè)的庫存現(xiàn)金支出內(nèi)容。

按現(xiàn)金管理辦法規(guī)定，企業(yè)的庫存現(xiàn)金支出包括職工的工資，獎金，津貼，查旅費，市內(nèi)交通費，職工死亡的喪葬費，撫恤金，退休職工的退休費，醫(yī)藥費，補助費以及在現(xiàn)金管理辦法規(guī)定金額內(nèi)的購置費和勞務(wù)費支付等。除對外支付取得外來原始憑證，如發(fā)票，收據(jù)，賬單等外，發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的支出應(yīng)按不同要求設(shè)計各種支出憑證，作為支出的依據(jù)。

7、貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計。庫存現(xiàn)金支出憑證的設(shè)計―醫(yī)藥費報銷單的設(shè)計，定額備用金制和報銷單的設(shè)計。支票結(jié)算登記薄的設(shè)計，應(yīng)付憑單的設(shè)計。

8、設(shè)計出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程并指出其控制要點。

①出納部門收取現(xiàn)金的義務(wù)流程。有業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負責(zé)人審核后叫出納部門；由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計部門登賬；定期進行賬賬核對。

②出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點；開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管。定期進行收款通知單，庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收，少收以及登帳錯誤等。

9、零星費用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程；

①先由支出費用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證（如車船費，住宿費收據(jù)，就餐憑證等）編制報銷憑證，經(jīng)本部門主管審核后送交會計部門、②經(jīng)主管部門審核同意后交出納員付款，③將報銷單送交會計部門據(jù)此登記。

10、支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程。

①業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計部門；②會計部門經(jīng)審核后交出納部門支付；

③出納員簽發(fā)支票并在支票登記薄上做好記錄。④出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。

第六章存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計

1、存貨；是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐?，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨主要包括各類原材料，在產(chǎn)品，半成品，庫存商品，商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物，低值易耗品）等。

2、存貨的特點。①企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售。②存貨是有形資產(chǎn)。③存貨是流動資產(chǎn)。④存貨具有時

會計制度設(shè)計自考00162

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效性和發(fā)生潛在損失的可能性。

3、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求：

①嚴格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產(chǎn)的安全。②正確反映各種存貨增減變動的結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行。③正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。

4、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標；

①提供存貨的各種真實，完整，有用信息。②保證存貨的安全。③控制存貨的流動。④監(jiān)督，落實存貨的經(jīng)濟責(zé)任。

⑤加強存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益。

5、企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：①請購人員與審批人員分離。②詢價人員與確定供應(yīng)商人員分離。

③采購合同的訂立人員與審核人員分離。④采購，驗收人員與相關(guān)會計記錄人員分離。⑤付款的申請，審批人員與執(zhí)行付款人員分離。

6、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計。

①建立專庫專人保管制度。②建立嚴格的存貨計量，記錄和管理制度。③采用永續(xù)盤存法。④健全實地盤點制度。

⑤實施存貨保險制度。⑥建立庫存存貨質(zhì)量管理制度。⑦健全存貨明細賬制度。

7、定期訂貨。訂貨時間固定而訂貨批量不固定的一種訂貨方式。定期訂貨因訂貨時間固定，適用于簽訂定期訂貨合同。

8、定量訂貨；定購時間不固定而訂購批量（即預(yù)定的經(jīng)濟訂貨批量）固定的一種訂貨方式，定量訂貨因訂貨時間不固定，適用于簽訂一次性，協(xié)議性合同或向市場訂貨。

9、收料單一般由保管部門于材料運達并驗收入庫時填制，收料單可設(shè)置一式三聯(lián)或一式四聯(lián)（保管部門，供應(yīng)部門，財會部門，統(tǒng)計部門各一聯(lián)）。

10、儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計。

①儲存業(yè)務(wù)主要原始憑證，賬表的設(shè)計。領(lǐng)料登記表；限額領(lǐng)料單；收發(fā)料匯總表；材料吊卡；盤點報告；報廢單。

②儲存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計；材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序；委托加工材料發(fā)料程序；委托加工材料完工驗收，付款程序。低值易耗品發(fā)放程序。

11、采購與付款業(yè)務(wù)憑證的傳遞程序

①指定專人填制有關(guān)憑證。通過傳遞程序的設(shè)計和實施，既要分清責(zé)任，加強管理與控制，又要有利于提高工作效率和有關(guān)業(yè)務(wù)的正常進行。如“請購單”必須由使用或保管材料物資部門的指定專人填制，不直接使用或保管材料物資的部門和人員無權(quán)填制“請購單”。

②不能由一個部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)。制證人員和審核人員應(yīng)該分離，互相牽制，同一項業(yè)務(wù)如果涉及兩個（或兩個以上的）部門。應(yīng)在憑證的適當(dāng)位置標明意見并簽章負責(zé)。其目的就是加強內(nèi)部牽制，防止人為的錯弊行為，同時減少無意差錯的出現(xiàn)概率。

③不相容職務(wù)分離。憑證的填制應(yīng)與業(yè)務(wù)操作和相應(yīng)責(zé)任結(jié)合起來，并與業(yè)務(wù)授權(quán)分離。如收料單一般由倉庫保管員填制，但不應(yīng)由保管部門主管一人包辦全部程序。

④憑證傳遞要及時。按憑證傳遞的及時性和有關(guān)部門歸檔保管要求，將憑證設(shè)計成多聯(lián)套寫的形式，分送有關(guān)部門。如將收料單設(shè)計成一式五聯(lián)，供貨單位可以將其作為發(fā)貨運達的有效證明。采購供應(yīng)部門可以據(jù)以考核采購供應(yīng)計劃的實施情況，財會部門可以據(jù)以辦理結(jié)算和會計辦理，倉儲保管部門可以據(jù)以作為庫存材料增加的憑證，統(tǒng)計部門可以據(jù)以統(tǒng)計有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。收料單的填寫應(yīng)一次復(fù)寫完成，有關(guān)部門各執(zhí)一聯(lián)，既簡化手續(xù)，提高工作效率，又便于有關(guān)部門（單位）分析檢查。同時，憑證的傳遞程序應(yīng)符合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)控的需要，既不能遺漏重要的手續(xù)，又要盡量簡化。

第七章投資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計

1、投資是企業(yè)單位為了通過分配來增加財富，或為了謀求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項財產(chǎn)。

2、投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)，持有至到期投資，可供出售金融資產(chǎn)，長期股權(quán)投資，投資性房地產(chǎn)等。

3、按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)，持有到期投資和長期股權(quán)投資。

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4、簡述投資業(yè)務(wù)的特征。①能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益，可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。

②收益與風(fēng)險并存。③投資資產(chǎn)的流動性強，極易成為舞弊的目標，④投資資產(chǎn)的價值變價較大，同意發(fā)生計價不當(dāng)和賬務(wù)處理出現(xiàn)舞弊等問題。

5、投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標

①防范投資風(fēng)險，要使投資既達到獲得或控制的目的，又要讓其風(fēng)險降到最低限度，保證投資業(yè)務(wù)科學(xué)合理地進行，防范投資風(fēng)險就稱為投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的首要目標，具體表現(xiàn)為：A企業(yè)的投資活動必須符合國家頒布的有關(guān)投資法規(guī)，條例，使一切投資交易活動按照合法的程序進行，并使這些投資交易活動得到有效的管理和控制。B要保證一切投資交易活動必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦颍髽I(yè)應(yīng)分局投資的形式，投資項目，接收投資方的具體情況等來設(shè)置相應(yīng)的審批程序。C必須設(shè)置職務(wù)分離制度，批準投資活動的負責(zé)人級別，各種具體的呈報和審批手續(xù)等，使投資活動在初期就得到嚴格的控制，以防范投資決策風(fēng)險。

②保護投資資產(chǎn)的安全與完整。對外投資資產(chǎn)的流動性僅次于現(xiàn)金，它們往往成為不法分子挪用或盜竊的對象。此外，對外投資還會獲得一定的股利收入或利息收入，如果沒有有效的投資內(nèi)部控制制度。企業(yè)的各項投資資產(chǎn)就容易被冒領(lǐng)，挪用，轉(zhuǎn)移，因此保護好投資資產(chǎn)是投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的重要目標之一，企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)盡可能地，不斷地完善各項投資內(nèi)部會計控制制度，以堵塞漏洞，保護投資資產(chǎn)的安全與完整。

③提供真實投資狀況的財務(wù)信息。A對投資資產(chǎn)的計價及記錄進行有效的控制，防止計價方法運用的不恰當(dāng)和賬簿記錄錯誤而出現(xiàn)弊端。B通過內(nèi)部控制制度來合理確定投資收益時間和正確計算投資收益，使投資收益得到合理地揭示，C保證投資資產(chǎn)在報表上合理地披露，真實提供投資狀況的財務(wù)信息。

6、以現(xiàn)金資產(chǎn)投資為例，說明會計核算控制制度設(shè)計的內(nèi)容。

①嚴格控制企業(yè)在證券公司開戶，只有經(jīng)財務(wù)經(jīng)理授權(quán)后，才能在證券公司以企業(yè)的名義開設(shè)賬戶，存入規(guī)定的款項。

②如果追加投資額，應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理審核成交通知書與投資指令是否相符，資金賬戶余額與企業(yè)投資明細賬是否相符，以及是否有必要追加投資額，必要時應(yīng)經(jīng)董事會批準。

③企業(yè)應(yīng)及時獲取由經(jīng)紀人填寫的成交通知書，財務(wù)經(jīng)理或授權(quán)人員應(yīng)詳細核查經(jīng)紀人交來的證券事務(wù)或代為保管的收據(jù)，看是否與投資指令，成交通知書的記錄相符，在證實無誤后，應(yīng)填制一式多份的收據(jù)交經(jīng)紀人，同時作為保管和記賬的依據(jù)。對于證券事務(wù)的核查，應(yīng)同時有兩人在場。

7、投資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計的要求：安全要求；成本效益要求；權(quán)責(zé)明確，獎懲結(jié)合要求；纖細反饋要求。

8、投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度的設(shè)計。①對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離、②對外投資計劃的編制人員與審批人員相分離。③負責(zé)對外投資業(yè)務(wù)人員與會計核算人員相分離。④對外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離。

9、投資業(yè)務(wù)會計核算規(guī)程的設(shè)計。①投資業(yè)務(wù)原始憑證，賬簿的設(shè)計。②交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計。

③持有至到期投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計。④長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計。

10、財務(wù)分析控制制度設(shè)計。

投資取得后，必須建立投資的財務(wù)分析制度，由負責(zé)投資的部門和財務(wù)部門定期，不定期地對被投資企業(yè)的財務(wù)狀況，證券市場行情等進行分析，掌握投資的運行狀態(tài)，及時采取相應(yīng)對策，規(guī)避投資風(fēng)險，財務(wù)分析工作應(yīng)由熟悉整個卻生產(chǎn)經(jīng)營活動過程和企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃，同時具備投資分析技能的人員擔(dān)任，。企業(yè)也可以聘請證券分析專家，市場分析專家或其他咨詢公司來進行分析，財務(wù)分析控制制度的內(nèi)容包括：

①分析企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運資本額，分析計劃擴大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運資本額，對比核查企業(yè)的資金存量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算。

②了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營政策和財務(wù)狀況。

③及時跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司的資料。

④定期向最高管理者或者董事會公交財務(wù)分析報告。

11、交易性金融資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的處理程序

①由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票或債券投資計劃建議書”，經(jīng)批準后據(jù)此填制“證券購入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后叫出納部門。

會計制度設(shè)計自考00162

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②出納根據(jù)“證券購入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章并登記“支票登記薄”后存入投資專戶。

③出納收到證券公司“交割單”后，根據(jù)支票存根及“證券購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。

④會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記持有至到期投資總賬，明細賬及其登記薄。

12、持有至到期投資業(yè)務(wù)的處理程序。

持有至到期投資（包括長期股權(quán)投資）業(yè)務(wù)處理程序從購入，收益和出售三個環(huán)節(jié)設(shè)計。

①以持有至到期投資購入業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計：A由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票或債券投資計劃建議書”，經(jīng)批準后據(jù)此填制“證券購入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后叫出納部門。B出納根據(jù)“證券購入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章并登記“支票登記薄”后存入投資專戶。C出納收到證券公司“交割單”后，根據(jù)支票存根及“證券購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。D會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記持有至到期投資總賬，明細賬及其登記薄。

②持有至到期投資收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計：

A會計部門根據(jù)上市佛公司的股利分配公告和證券公司的股利收入劃賬單編制“股利收益表”，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿；出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的股利收入“收賬通知單”，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金―存出投資款”明細賬。B會計部門將“投資收益表”中的一聯(lián)交投資部門備案。

③持有至到期投資出售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計。

A投資部門根據(jù)證券市場分析。提出“證券出售申請書”，經(jīng)決策部門審批后編制“證券出售通知單”交證券經(jīng)紀人辦理出售手續(xù)。B會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“交割單”后進行審核，交由出納部門。C出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證，登記“持有至到期投資”總賬，明細長及證券投資登記薄。

第八章固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計

1、固定資產(chǎn)，是為生產(chǎn)商品，提供勞務(wù)，出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物，及其設(shè)備，運輸設(shè)備，工具器具等。

2、固定資產(chǎn)的特點：占資產(chǎn)總額的比重大；風(fēng)險性較大；盈利性較強，資金耗費的緩慢性與價值補償?shù)娜我庑浴?/span>

3、固定資產(chǎn)會計制度設(shè)計的目標；①保證固定資產(chǎn)取得的合法性；②保證固定資產(chǎn)確認與計量的正確性；③保證固定資產(chǎn)的安全和完整。④保證折舊方法和處置措施的合理性。

4、無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括，專利權(quán)，非專利權(quán)，商標權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)，特許權(quán)等。

5、無形資產(chǎn)的特點：

①無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)；無形資產(chǎn)通常所體現(xiàn)的是一種專屬權(quán)利，專有技術(shù)或者獲得超額利潤的綜合能力，所謂沒有實物形態(tài)，就是指人們通過感覺器官不能直接觸摸或感受到無形資產(chǎn)是否存在，這一特征使無形資產(chǎn)的價值確認較為苦難，而且其價值損耗也主要依賴于無形資產(chǎn)損耗的承載形式，而并非取決于有形損耗形式。

②無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長期資產(chǎn)。如果按是否同時具有貨幣性的物質(zhì)形態(tài)和長期性的周轉(zhuǎn)形態(tài)兩個標桿來對企業(yè)資產(chǎn)進行分析，那么，可以將整體資產(chǎn)劃分為貨幣性長期資產(chǎn)，非貨幣洗過長期資產(chǎn)，貨幣性非長期資產(chǎn)，非貨幣性非長期資產(chǎn)四類。

③無形資產(chǎn)是為了企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)。企業(yè)持有無形資產(chǎn)的目的是用于自身生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)，出租給他人，或是為了行使管理任命。這一特征表明無形資產(chǎn)是為企業(yè)使用而非為銷售所持有的資產(chǎn)。

④無形資產(chǎn)的獲利性具有不確定性，無形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟利益方面存在著較大的不確定性，這表現(xiàn)為無形資產(chǎn)常常需要與企業(yè)的其他資產(chǎn)結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益。其他資產(chǎn)包括足夠的人力資源，高素質(zhì)的管理隊伍，適當(dāng)?shù)挠布O(shè)施，相關(guān)的原材料等。此外，無形資產(chǎn)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力還較多地受外界因素的影響，比如，相關(guān)新技術(shù)更新?lián)Q代的速度，利用無形資產(chǎn)所生產(chǎn)產(chǎn)品的市場接受程度等。有些無形資產(chǎn)隨著市場競爭，科學(xué)技術(shù)的新發(fā)明會逐漸被代替，因此，無形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟利益方面存在著較大的不確定性，自然要求在對無形資產(chǎn)進行會計核算時應(yīng)該采取更加謹慎的態(tài)度。

⑤無形資產(chǎn)具有可變性，可變性的衡量標桿主要是，或者能夠從企業(yè)中單獨性地分離或劃分出來的，并能單獨或與

會計制度設(shè)計自考00162

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相關(guān)合同，資產(chǎn)或負債一起，用于出售，轉(zhuǎn)移，授予許可，租賃或交換；或者源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離，對企業(yè)自行創(chuàng)造的商譽，內(nèi)部產(chǎn)生的品牌，報邗名稱等，不論其是否富有市場價值，均不作為無形資產(chǎn)進行會計確認。

6、無形資產(chǎn)會計制度設(shè)計的目標。

無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點，具體來說，無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標為：

①保證無形資產(chǎn)取得的合理性。合理確定無形資產(chǎn)是進行會計處理的先決條件，無形資產(chǎn)在滿足以下兩個條件時，企業(yè)才能加以確認，其一是該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；其二是該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量，在進行無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計時首先要保證其確認的合理性。

②保證無形資產(chǎn)確認與計量的正確性。企業(yè)的無形資產(chǎn)應(yīng)按正確的標準進行計價，以便真實地反映他們的價值和正確進行無形資產(chǎn)的攤銷。

③保證無形資產(chǎn)的安全和完整。維護無形資產(chǎn)的安全和完整是企業(yè)持續(xù)有效經(jīng)營的先決條件之一，是對企業(yè)會計制度和會計處理的要求。在對無形資產(chǎn)會計制度進行設(shè)計處理的要求。在對無形資產(chǎn)會計制度進行設(shè)計時要考慮到資產(chǎn)的安全性和完整性。

④保證攤銷方法和處置措施的合理性，會計準則規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷，無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。因此，如何選擇企業(yè)攤銷方法，以保證期合理性以及進行準確的計量，是在無形資產(chǎn)會計制度設(shè)計時要遵循的要求。

7、簡述無形資產(chǎn)會計制度設(shè)計要求。為保證實現(xiàn)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標，在設(shè)計無形資產(chǎn)會計制度時，應(yīng)符合以下要求；

①確保無形資產(chǎn)取得的合理性，對于無形資產(chǎn)的外購，投入者投入，自行研發(fā)等方面要設(shè)計嚴格的管理制度，對每項無形資產(chǎn)的取得，要認證調(diào)查分析，論證其可行性，避免給企業(yè)造成以外的風(fēng)險，同時對無形資產(chǎn)賬面價值要定期核對，確保賬賬相符，以保證無形資產(chǎn)的安全，完整。

②為了驗證無形資產(chǎn)的存在性及其所有權(quán)歸屬，要建立和健全無形資產(chǎn)的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確性。

③要保證無形資產(chǎn)信息的真實性和完整性以及在財務(wù)報表上的正確披露。

8、固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計。

①預(yù)算和審批程序的設(shè)計；②權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計。③會計核算控制制度的設(shè)計。④固定資產(chǎn)保險控制制度的設(shè)計。

9、固定資產(chǎn)會計核算控制制度設(shè)計。

①賬簿記錄的控制。固定資產(chǎn)增減變動要及時反映記賬，并均應(yīng)有充分的原始憑證，除固定資產(chǎn)總賬外，還需設(shè)計固定資產(chǎn)明細賬和固定資產(chǎn)登記卡，建立固定資產(chǎn)目錄，做到賬，卡，物相符，正確選擇固定資產(chǎn)折舊方法，并按規(guī)定入賬，設(shè)計一套完善的固定資產(chǎn)明分類賬和登記卡，可幫助管理者分析固定資產(chǎn)的取得和處置，復(fù)核折舊費用和修理支出。

②固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)的控制。固定資產(chǎn)應(yīng)有嚴密的維護保養(yǎng)制度，以防止其因各種自然和認為的因素而遭受損失，并建立固定資產(chǎn)日常維護，定期檢修，保養(yǎng)制度，以保證固定資產(chǎn)的正常運行，有效延長固定資產(chǎn)的使用壽命。

③固定資產(chǎn)定期盤點的控制。對固定資產(chǎn)的定期盤點，是驗證賬面各項資產(chǎn)是否真實存在，了解固定資產(chǎn)放置地點和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬固定資產(chǎn)的必要手段，企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)盤點制度，并應(yīng)重點設(shè)計好盤盈，盤虧，毀損等情況要查明原因，弄清責(zé)任，清理報廢的固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時入賬，實物要妥當(dāng)保管和統(tǒng)一處理。

④固定資產(chǎn)折舊的控制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的自身特點和使用情況選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f計算方法，正確計提固定資產(chǎn)折舊。

⑤固定資產(chǎn)處置的控制。固定資產(chǎn)的處置包括投資轉(zhuǎn)出，報廢，出售等，均要制定一定的審批程序。要加強固定資產(chǎn)管理，對未使用，不需要固定資產(chǎn)及時辦理封存和申報手續(xù)，發(fā)現(xiàn)多余，閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)及時反映匯報給有關(guān)部門。