全國2013年1月高等教育自學(xué)考試會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)試題

課程代碼：00162

請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

選擇題部分

注意事項(xiàng)：

1.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動(dòng)，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯(cuò)涂或多涂均無分。

1、內(nèi)部控制的雛形是（ A ）1-1-12

A、內(nèi)部牽制

B、內(nèi)部控制制度

C、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

D、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

2、我國會(huì)計(jì)工作最高層次的規(guī)范是（A）1-2-17

A、《會(huì)計(jì)法》

B、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

C、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

D、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

3、設(shè)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)實(shí)際工作的第一個(gè)步驟是（C）1-3-20

A、展開分析研究

B、制定設(shè)計(jì)計(jì)劃

C、實(shí)地調(diào)查

D、確定會(huì)計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu)

4、在會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)方式中，共同設(shè)計(jì)適用的對象是（B）2-1-36

A、小型企業(yè)

B、稍具規(guī)模企業(yè)

C、大中型企業(yè)

D、政府各部門

5、下列關(guān)于會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿總體設(shè)計(jì)方案的說法中，不正確

．．．的是（D）2-2-41

A、小型企業(yè)可以直接到會(huì)計(jì)用品商店購買

B、業(yè)務(wù)比較簡單的中型企業(yè)可以直接到會(huì)計(jì)用品商店購買

C、業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的大中型企業(yè)一般需要自行設(shè)計(jì)和印制

D、任何企業(yè)都必須到會(huì)計(jì)用品商店購買，不得自行設(shè)計(jì)和印制

6、下列選項(xiàng)中，不屬于

．．．內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的是（C）2-2-42

A、庫存現(xiàn)金日報(bào)表

B、產(chǎn)品成本計(jì)算表

C、所有者權(quán)益變動(dòng)表

D、應(yīng)收賬款賬齡分析表

7、下列關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)責(zé)權(quán)對等原則的說法，錯(cuò)誤

．．的是（D）3-1-63

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A、因事設(shè)崗、按崗設(shè)人

B、人員精干、各司其職

C、有職必有權(quán)、有權(quán)必有責(zé)

D、管理者責(zé)任隨權(quán)力授予下屬而轉(zhuǎn)移

8、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置的小型企業(yè)適用的核算模式是（B）3-2-66

A、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算形式

B、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算形式

C、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算形式

D、總會(huì)計(jì)師(或會(huì)計(jì)部經(jīng)理)領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式

9、下列關(guān)于總會(huì)計(jì)師崗位的說法中，正確的是（D）3-4-73

A、所有大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位

B、總會(huì)計(jì)師必須由具有三年以上財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的高級會(huì)計(jì)師擔(dān)任

C、總會(huì)計(jì)師必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級會(huì)計(jì)師擔(dān)任

D、總會(huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級會(huì)計(jì)師擔(dān)任

10、“制造費(fèi)用”明細(xì)科目設(shè)計(jì)的依據(jù)是（ A ）4-1-98

A、總分類科目涉及的部門

B、總分類科目的核算對象

C、總分類科目來源或支出的用途

D、總分類科目核算的內(nèi)容類別

11、下列關(guān)于會(huì)計(jì)科目分類排列順序的設(shè)計(jì)中，錯(cuò)誤

．．的是（C）4-1-99

A、資產(chǎn)類科目按照流動(dòng)性大小進(jìn)行排列

B、負(fù)債類科目按照求償先后的順序進(jìn)行排列

C、損益類科目按照先費(fèi)用、損失，后收入、利得的順序排列

D、損益類科目按照先收入、利得，后費(fèi)用、損失的順序排列

12、下列關(guān)于日記賬設(shè)計(jì)的說法中，正確的是（A）4-3-134

A、日記賬主要向?qū)谠O(shè)置和賬簿分割方面發(fā)展

B、普通日記賬可以簡化過賬工作

C、特種日記賬對原始憑證起保護(hù)作用

D、專欄日記賬便于記賬分工

13、零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金的審核批準(zhǔn)人是（D）5-3-171

A、業(yè)務(wù)部門主管

B、會(huì)計(jì)部門主管

C、業(yè)務(wù)部門報(bào)銷人員

D、業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門主管

14、在“四號定位法”下，編號為“1-3-5-7”的財(cái)產(chǎn)物資存放的地點(diǎn)位置是（ D ）6-1-175

A、1號、3號、5號、7號貨位

B、1號、3號、5號、7號倉庫

C、1號、3號、5號、7號貨架

D、1號倉庫、3號貨架、5層、7號貨位

15、對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很大的投資項(xiàng)目，必須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的主體是（ C ）7-2-210

A、財(cái)務(wù)經(jīng)理

B、總經(jīng)理

C、董事會(huì)

D、車間經(jīng)理

16、為了反映和監(jiān)督每項(xiàng)固定資產(chǎn)而開設(shè)的專用式明細(xì)賬是（B）8-3-254

A、固定資產(chǎn)登記簿

B、固定資產(chǎn)卡片

C、固定資產(chǎn)交接證

D、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表

17、下列選項(xiàng)中，不符合

．．．籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的是（D）9-2-272

A、籌資計(jì)劃編制人與審批人相分離

B、會(huì)計(jì)核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離

C、辦理債券或股票分析的人員與會(huì)計(jì)核算崗位相分離

D、由同一部門或者個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程

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18、生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法，屬于比率分配法的是（D）10-3-272

A、不計(jì)算在產(chǎn)品成本法

B、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法

C、按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法

D、在產(chǎn)品成本按完工產(chǎn)品成本計(jì)算法

19、下列選項(xiàng)中，與提貨制不相符

．．．的是（ A ）11-3-346

A、企業(yè)主動(dòng)按合同規(guī)定發(fā)貨

B、由購貨單位根據(jù)提貨單自行向企業(yè)提貨

C、一般情況下先收款后提貨

D、提貨單的格式和使用與發(fā)貨單基本相同

20、編制資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的會(huì)計(jì)等式是（A）12-2-362

A、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

B、利潤=收入-費(fèi)用

C、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤

D、資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21、繪制業(yè)務(wù)流程圖時(shí)，應(yīng)注意（ABCDE）1-4-34

A、業(yè)務(wù)流程一般從上到下、從左到右

B、業(yè)務(wù)部門設(shè)置以業(yè)務(wù)處理程序先后為序

C、業(yè)務(wù)流程中信息載體符號在上端

D、信息處理操作在下端

E、存檔符號在下端

22、在變更任何會(huì)計(jì)政策時(shí)，都應(yīng)嚴(yán)格遵守的要求有（ABE）2-3-57

A、謹(jǐn)慎性

B、重要性

C、可比性

D、一貫性

E、實(shí)質(zhì)重于形式

23、企業(yè)內(nèi)部銀行(或者內(nèi)部結(jié)算中心)的適用對象有（BCD）3-6-84

A、小型企業(yè)

B、企業(yè)集團(tuán)

C、控股性總公司

D、大中型實(shí)體性企業(yè)

E、責(zé)任實(shí)體少的企事業(yè)單位

24、下列選項(xiàng)中，屬于匯總記賬型核算形式的有（CDE）4-4-146

A、記賬憑證核算形式

B、日記總賬核算形式

C、科目匯總表核算形式

D、憑單日記賬核算形式

E、多欄式日記賬核算形式

25、應(yīng)付憑單制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)有（ABCD）5-3-168

A、應(yīng)付憑單作為授權(quán)付款的憑證使用

B、應(yīng)付憑單便于有效控制貨幣資金的事前審核和支出

C、凡是涉及支出的業(yè)務(wù)，一律填制應(yīng)付憑單

D、月末未付憑單可以代替應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬

E、應(yīng)付憑單經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字，說明出納部門已經(jīng)付款

26、下列選項(xiàng)中，屬于商品儲存指標(biāo)口徑的有（ABC）6-2-186

A、業(yè)務(wù)部門的“可調(diào)庫存”

B、倉庫部門的“保管庫存”

C、財(cái)會(huì)部門的“會(huì)計(jì)庫存”

D、生產(chǎn)部門的“需求庫存”

E、預(yù)算部門的“計(jì)劃庫存”

27、與其他業(yè)務(wù)相比較，投資業(yè)務(wù)的一般特點(diǎn)有（ABCDE）7-1-205

A、收益與風(fēng)險(xiǎn)并存

B、投資資產(chǎn)的流動(dòng)性較強(qiáng)

C、投資資產(chǎn)的價(jià)值變化較大

D、發(fā)生的舞弊行為往往具有隱蔽性

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E、容易發(fā)生計(jì)價(jià)不當(dāng)和賬務(wù)處理弊端等問題

28、下列選項(xiàng)中，屬于無形資產(chǎn)基本特點(diǎn)的有（ACD）8-1-241

A、沒有實(shí)物形態(tài)

B、為貨幣性長期資產(chǎn)

C、為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)

D、獲利性不確定

E、具有不可辨認(rèn)性

29、為審核籌資活動(dòng)對未來凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性，企業(yè)應(yīng)聘請的共同審核人有（DE）9-2-273

A、總經(jīng)理

B、財(cái)務(wù)總監(jiān)

C、財(cái)務(wù)經(jīng)理

D、財(cái)務(wù)顧問

E、法律顧問

30、下列選項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用報(bào)表的有（ABD ）12-3-388

A、管理費(fèi)用分析表

B、銷售費(fèi)用分析表

C、制造費(fèi)用明細(xì)賬

D、財(cái)務(wù)費(fèi)用分析表

E、采購日報(bào)表

非選擇題部分

注意事項(xiàng)：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)

31、會(huì)計(jì)制度1-1-1

答：

會(huì)計(jì)制度是由政府部門和企業(yè)單位對會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。

32、局部設(shè)計(jì)2-1-37

答：

局部設(shè)計(jì)是指對個(gè)別部門的組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理所進(jìn)行的設(shè)計(jì)，可分為補(bǔ)充性設(shè)計(jì)和修訂性設(shè)計(jì)。

33、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制3-3-69

答：

會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制是指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。

34、會(huì)計(jì)核算形式4-4-142

答：

會(huì)計(jì)核算形式是指在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為核心，將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式。

35、財(cái)務(wù)報(bào)表12-1-354

答：

財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心，實(shí)際工作中稱為會(huì)計(jì)報(bào)表，它是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述，企業(yè)向外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、附注，簡稱“四表一注”。

四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)

36、簡述庫存現(xiàn)金會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。5-2-160\161

答：

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(1)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開戶銀行。

(2)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定本企業(yè)的庫存現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。

(3)庫存現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，不得坐支庫存現(xiàn)金。

(4)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

(5)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

37、簡述設(shè)備(固定資產(chǎn))購入、驗(yàn)收到付款的業(yè)務(wù)流程。8-3-265

答：

（1）由供貨單位將設(shè)備購買發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄設(shè)備部門。

（2）設(shè)備部門根據(jù)有關(guān)設(shè)備購買通知單和合同，編制設(shè)備入庫單一式三聯(lián)。

（3）分別通知運(yùn)輸部門提貨和設(shè)備倉庫準(zhǔn)備接貨。

（4）廠內(nèi)運(yùn)輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備部門驗(yàn)收后登記設(shè)備庫存賬，并通知財(cái)會(huì)部門付款。

（5）最后由會(huì)計(jì)部門核對合同副本和設(shè)備購買通知單，經(jīng)確認(rèn)無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。

38、簡述籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分離制度。9-2-272

答：籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分離制度包括：

(1)籌資計(jì)劃編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須由獨(dú)立于審批人之外的人員審核并提出意見，必要時(shí)可聘請外部財(cái)務(wù)顧問，以利于審批人從獨(dú)立的立場來評判計(jì)劃的優(yōu)劣。

(2)辦理債券或者股票發(fā)行的人員與會(huì)計(jì)核算崗位適當(dāng)分離，通常由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。

(3)會(huì)計(jì)核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計(jì)算及會(huì)計(jì)核算的人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)。

(4)保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算人員適當(dāng)分離。

(5)不得由同一部門或者個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。

五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)

39、某企業(yè)在對存貨的采購與驗(yàn)收進(jìn)行控制設(shè)計(jì)的過程中，碰到以下困惑：

(1)如何根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式?

(2)如何建立采購物資的驗(yàn)收制度?

要求：為該企業(yè)的采購方式和驗(yàn)收制度，提出適當(dāng)?shù)目刂圃O(shè)計(jì)建議。6-2-180/181

答：

(1)、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)商品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式：一般物品或勞務(wù)采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)可以采用直接購買等方式；企業(yè)應(yīng)當(dāng)對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。成立由企業(yè)管理層，以及來自采購、請購、生產(chǎn)、財(cái)會(huì)、內(nèi)審、法律等部門的負(fù)責(zé)人組成的采購價(jià)格委員會(huì)，明確采購價(jià)格形成機(jī)制；大宗商品或勞務(wù)采購等必須采用招投標(biāo)方式確定采購價(jià)格，并明確招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評標(biāo)規(guī)則；其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價(jià)，不得以高于采購限價(jià)的價(jià)格采購；以低于最高采購限價(jià)進(jìn)行采購的應(yīng)以適當(dāng)方式予以獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場行情的變化適時(shí)調(diào)整最高采購限價(jià)，委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。

(2)、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的驗(yàn)收制度：根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明；對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。

40、某企業(yè)為鼓勵(lì)銷售人員打開銷路，實(shí)行“基本工資加獎(jiǎng)金”制度，獎(jiǎng)金由總經(jīng)理根據(jù)員工銷售情況以“紅包”形式不公開發(fā)放。為確保生產(chǎn)消耗的需要，原材料請購申請由車間主任根據(jù)生產(chǎn)消耗情況提出，經(jīng)過總經(jīng)理批準(zhǔn)后

交采購部門進(jìn)行采購。生產(chǎn)工人執(zhí)行計(jì)件工資制度，銷售部員工埋怨銷售情況時(shí)好時(shí)壞，產(chǎn)品質(zhì)量下降，產(chǎn)成品庫存很大。

要求：分析該企業(yè)成本核算業(yè)務(wù)存在的問題，并進(jìn)行設(shè)計(jì)上的改進(jìn)。6-2-179、10-2-291

答：

(1)、該企業(yè)成本核算業(yè)務(wù)存在如下問題：

①銷售部門薪酬制度不合理，導(dǎo)致銷售部門工作消極，影響企業(yè)的銷售業(yè)績；

②采購業(yè)務(wù)缺少預(yù)算管理，容易造成原料緊缺或積壓，影響企業(yè)生產(chǎn)；

③原材料請購程序不規(guī)范；

④生產(chǎn)工人執(zhí)行計(jì)件工資，使生產(chǎn)部門偏重產(chǎn)量忽視質(zhì)量，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量下降，影響產(chǎn)品的銷售。

⑤缺少產(chǎn)品計(jì)劃管理和控制，盲目生產(chǎn)導(dǎo)致產(chǎn)成品庫存積壓。

(2)、應(yīng)進(jìn)行如下改進(jìn)：

①銷售部門應(yīng)建立公開透明的薪酬制度，形成內(nèi)部激勵(lì)和競爭；

②加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理，嚴(yán)格按預(yù)算有計(jì)劃地進(jìn)行采購，既保證生產(chǎn)的順利進(jìn)行，又避免占用過多采購資金；

③建立規(guī)范的采購申請制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及請購程序，例如：由請購部門（倉庫）填制請購單，送交供應(yīng)部門，由供應(yīng)部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門在授權(quán)范圍內(nèi)批準(zhǔn)；

④建立產(chǎn)品質(zhì)量控制制度，通過對操作人員、機(jī)器設(shè)備、材料和工藝方法等影響因素進(jìn)行控制，例如：將產(chǎn)品質(zhì)量合格品率或等級率作為考核工資的依據(jù)；

⑤加強(qiáng)產(chǎn)品計(jì)劃管理，對產(chǎn)品進(jìn)行市場預(yù)測，根據(jù)市場預(yù)測的結(jié)果以及企業(yè)的生產(chǎn)能力，確立生產(chǎn)任務(wù)，編制生產(chǎn)計(jì)

劃，避免造成產(chǎn)成品積壓。

41、某企業(yè)辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立。同時(shí)，考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，也便于銷售部門進(jìn)行業(yè)務(wù)談判，授權(quán)銷售部門兼任信用管理機(jī)構(gòu)。對大額銷售業(yè)務(wù)，銷售部門可自主定價(jià)、簽署銷售合同。為逃避銀行對公司資金流動(dòng)的監(jiān)控，企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中盡可能利用各種機(jī)會(huì)由業(yè)務(wù)員向客戶收取現(xiàn)金，然后交財(cái)會(huì)部門存放在專門的賬戶上。某月銷售業(yè)務(wù)員甲聯(lián)系到一個(gè)大客戶，辦理300萬元的銷售任務(wù)，并將款項(xiàng)交財(cái)會(huì)部門入賬。次月，該業(yè)務(wù)員謊稱對方要求退貨，并自行從其它企業(yè)低價(jià)購入同類商品要求倉儲部門驗(yàn)收入庫。倉儲部門發(fā)現(xiàn)商品商標(biāo)都丟失，但未進(jìn)行進(jìn)一步查驗(yàn)，直接辦理了各項(xiàng)手續(xù)(但沒有出具質(zhì)檢報(bào)告)。財(cái)會(huì)部門將退貨款項(xiàng)轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)員提供的銀行賬號。

要求：分析該企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)存在的問題，并進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)上的改進(jìn)。11-2-333/334/335

答：

(1)、該企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)存在如下問題：

①信用管理機(jī)構(gòu)由銷售部門兼任，易造成銷售部門濫用信用政策，損害企業(yè)利益；

②大額銷售業(yè)務(wù)的定價(jià)及簽署合同均由銷售部門自主完成，銷售部門權(quán)限過大，不利于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

③由業(yè)務(wù)員向客戶收取現(xiàn)金，容易引起舞弊；

④逃避銀行監(jiān)控，設(shè)立賬外賬；

⑤銷售退回制度存在漏洞，被銷售人員利用從事個(gè)人私利的舞弊活動(dòng)，損害企業(yè)利益。

(2)、應(yīng)對銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行如下改進(jìn)：

①設(shè)立專門的信用管理部門，負(fù)責(zé)制定企業(yè)信用政策并監(jiān)督各部門執(zhí)行；

②建立銷售定價(jià)控制制度，統(tǒng)一制訂價(jià)目表，定期審閱并嚴(yán)格執(zhí)行；

③嚴(yán)格按照程序辦理大額銷售業(yè)務(wù)，指定專人與客戶進(jìn)行談判，對銷售合同明確具體的審批程序和涉及的部門人員，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況明確界定不同合同金額審批的具體權(quán)限分配，金額重大的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟?/span>

④現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的收款由獨(dú)立人員辦理，避免銷售人員接觸銷售現(xiàn)款；

⑤銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬；

⑥建立完善的銷售退回制度，銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行，退回的貨物應(yīng)當(dāng)由質(zhì)檢部門和倉儲部門清點(diǎn)后方可入庫，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)對檢驗(yàn)證明、退貨接收報(bào)告以及退貨方的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理退款事宜。