第六章 廢品、返工品及殘料

一、單項(xiàng)選擇題

1.正常廢品是指在有效的經(jīng)營條件下所產(chǎn)生的廢品，它是特定的生產(chǎn)流程中不可避免的結(jié)果，因此，其成本( )。

A.必須單獨(dú)核算

B.不需要單獨(dú)核算

C.不應(yīng)計入完工合格品成本

D. 被視為完工合格品成本的一部分

2.在正常有效的生產(chǎn)條件下不應(yīng)該產(chǎn)生的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期作為損失轉(zhuǎn)銷的是( )。

A.正常廢品

B.非正常廢品

C.返工品

D.殘料

3.正常廢品率是以( )數(shù)量為基礎(chǔ)計算的，而不是以實(shí)際投入的數(shù)量為基礎(chǔ)計算的。

A.完工合格品

B.完工產(chǎn)成品

C.實(shí)際投入

D.期末在產(chǎn)品

4. 如果殘料的市場價值較高，且存儲時間較長，那么，可以采用( )法對殘料進(jìn)行會計處理。

A.在生產(chǎn)時沖減成本

B.在生產(chǎn)時確認(rèn)收入

C.在銷售時沖減成本

D.在銷售時確認(rèn)收入

5. 采用分批法時，如果殘料是與所有批次有關(guān)的，則應(yīng)貸記( )賬戶。

A.基本生產(chǎn)成本

B.營業(yè)外支出

C.制造費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

6.某種產(chǎn)品發(fā)生正常廢品后，如果殘料不予回收，將會使該種產(chǎn)品( )。

A.總成本增加，單位成本不變

B.總成本與單位成本均不變

C.總成本降低，單位成本增加

D.總成本不變，單位成本增加

7.經(jīng)過質(zhì)量檢驗(yàn)部門鑒定不需要返修，可以降價出售的不合格品的降價損失，應(yīng)作為( )處理。

A.營業(yè)費(fèi)用

B.廢品損失

C.管理費(fèi)用

D.銷售損益

8. 某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，所有材料均在生產(chǎn)開始時一次投入。2005年5月投入原材料432000元，投入生產(chǎn)數(shù)量為10000單位，月末完工產(chǎn)品6500單位，其中合格品5500單位，廢品1000單位(全部為正常廢品)，期末在產(chǎn)品3500單位。假定沒有期初在產(chǎn)品。如果采用不單獨(dú)計算廢品成本的方法，則完工產(chǎn)品成本與月末在產(chǎn)品成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的原材料費(fèi)用分別為( )元。

A.280800和151200

B.280800和168000

C.264000和168000

D.264000和151200

第9題和第10題根據(jù)下列資料作出選擇。

某公司采用加權(quán)平均法計算產(chǎn)品成本，以產(chǎn)品的完工率為30%時為質(zhì)量檢測時間。該公司2005年7月的有關(guān)資料如下：

9.該公司在2005年7月發(fā)生的廢品是( )件。

A.250

B.1750

C.2000

D.4000

10.假定該公司的指出廢品率為2%，則2005年7月發(fā)生的正常廢品為( )件。

A.160

B.200

C.235

D.240

二、多項(xiàng)選擇題

1. 進(jìn)行殘料成本的核算應(yīng)考慮( )等方面的問題。

A.殘料確認(rèn)的時間。

B.殘料發(fā)生的原因

C. 殘料確認(rèn)的方法

D. 殘料價值的大小

2.下列有關(guān)廢品的表述中，正確的是( )。

A.單獨(dú)計算廢品成本有助于避免成本扭曲的情況

B. 大多數(shù)的非正常廢品都被視為可避免和可控制的

C. 廢品往往是技術(shù)上可修復(fù)的，并且所需修復(fù)費(fèi)用在經(jīng)濟(jì)上是合算的

D.采用分批法和分步法，對廢品的處理方法是相同的

3. 如果生產(chǎn)中產(chǎn)生的殘料的市場價值很小，且很快得被銷售或者是被處理掉，那么可以采用( )方法進(jìn)行會計處理。

A.在銷售時沖減成本

B.在生產(chǎn)時沖減成本

C.在銷售時確認(rèn)收入

D.在生產(chǎn)時確認(rèn)收入

4.下列對廢品核算的表述中，正確的是( )。

A. 進(jìn)行廢品核算時，應(yīng)區(qū)分正常廢品和非正常廢品。

B. 非正常廢品在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的作為損失轉(zhuǎn)銷

C.正常廢品成本由完工合格品負(fù)擔(dān)

D.正常廢品可以不單獨(dú)核算

5. 采用分批法時，對于殘料成本( )。

A.可能貸記“基本生產(chǎn)成本”賬戶

B.可能貸記“制造費(fèi)用”賬戶

C.一律沖減“制造費(fèi)用”賬戶

D. 可能借記“原材料”賬戶

6.下列有關(guān)非正常廢品的表述中，不正確的是( )。

A. 大多數(shù)的非正常廢品都被視為可避免和可控制的

B. 非正常廢品的成本被視為完工合格品成本的一部分

C. 非正常廢品的成本在作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的損失轉(zhuǎn)銷

D. 非正常廢品是特定的生產(chǎn)流程中不可避免的結(jié)果

7. 非正常返工品的核算所涉及的賬戶可能有( )。

A.廢品損失

B.原材料

C.基本生產(chǎn)成本

D.應(yīng)付工資

8.在分批法下，正常返工品的核算可能借記的賬戶有( )。

A.基本生產(chǎn)成本

B.原材料

C.應(yīng)付職工薪酬

D.制造費(fèi)用

9. 廢品是指( )的產(chǎn)品。

A.技術(shù)上可修復(fù)的

B.技術(shù)上不可修復(fù)

C.所需修復(fù)費(fèi)用在經(jīng)濟(jì)上是合算的

D.所需的修復(fù)費(fèi)用在經(jīng)濟(jì)上是不合算的

10. 殘料是只有很低的經(jīng)濟(jì)價值的產(chǎn)品，但其核算方法的選擇也會影響( )。

A.期末存貨成本

B.營業(yè)利潤

C.營業(yè)收入

D.其他應(yīng)收款

三、判斷題

1. 在實(shí)施全面質(zhì)量管理的企業(yè)中，由于其管理的目標(biāo)就是追求零缺陷，因此，所有的廢品，不論是正常的還是非正常的，都按非正常廢品進(jìn)行處理。 ( )

2. 如果企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)常發(fā)生廢品，且廢品成本在產(chǎn)品成本中所占的比重較大，對產(chǎn)品成本的影響也較大，則廢品成本就需單獨(dú)進(jìn)行核算。 ( )

3.在分批法下，正常廢品的成本應(yīng)先通過制造費(fèi)用進(jìn)行歸集，然后通過制造費(fèi)用的分配計入所有批次的產(chǎn)品成本中。 ( )

4. 采用分批法進(jìn)行返工品核算時，僅需要區(qū)分正常返工品與非正常返工品。 ( )

5. 廢品可能是在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的，也可能是在完成全部生產(chǎn)過程后才發(fā)現(xiàn)。 ( )

6.廢品損失發(fā)生的大小與發(fā)現(xiàn)的時間無關(guān)。 ( )

7.由于保管不善等原因造成的產(chǎn)品毀損和變質(zhì)所發(fā)生的損失應(yīng)作為非正常廢品損失處理。( )

8.返工品是那些技術(shù)上可以修復(fù)的產(chǎn)品。 ( )

9. 一般而言，正常廢品率是以完工合格品數(shù)量為基礎(chǔ)計算的。 ( )

10.無論是采用分批法還是分步法，對殘料的賬務(wù)處理方法是相同的。 ( )

四、業(yè)務(wù)題

習(xí)題一

一、目的：練習(xí)約當(dāng)產(chǎn)量的計算。

二、資料：銀河公司采用分步法計算產(chǎn)品成本，直接材料在生產(chǎn)開始時一次投入，加工成本隨加工進(jìn)度逐漸發(fā)生，采用先進(jìn)先出法計算成本。質(zhì)量檢驗(yàn)發(fā)生在生產(chǎn)流程完工時，廢品的凈處理價格為0。2004年6月銀河公司的第一生產(chǎn)步驟的有關(guān)資料如下：

月初在產(chǎn)品完工程度為50%，月末在產(chǎn)品的完工程度為30%。假定廢品都是本月投入生產(chǎn)的產(chǎn)品所發(fā)生的。

三、要求：

1. 計算當(dāng)月發(fā)生的直接材料和加工成本的約當(dāng)產(chǎn)量。

2. 計算完工產(chǎn)品的成本。

習(xí)題二

一、目的：練習(xí)廢品損失的核算。

二、資料：

1.上月完工入庫的甲產(chǎn)品中發(fā)現(xiàn)3件廢品和10件返工品廢品，經(jīng)查明原因，其中有2件廢品和8件返工品系生產(chǎn)原因造成的，另外1件廢品和2件返工品系成品倉庫保管不善造成的。廢品報廢每件回收殘值25元(可作材料用)，返工品10件當(dāng)即送交倉庫進(jìn)行返修，共發(fā)生的返修費(fèi)用為：直接材料350元，直接工資180元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用160元(假定每件返工品的修復(fù)費(fèi)用均等)。10件返工品本月修完，并交回產(chǎn)成品倉庫。上月甲產(chǎn)品單位成本為167元，其中直接材料135元，直接工資16元，制造費(fèi)用14元，正常廢品損失2元。

2.本月收到上月以賒銷方式銷售的甲產(chǎn)品退貨10件，經(jīng)查明均系生產(chǎn)原因造成。其中6件屬廢品，收得殘料估價150元;另外4件為返工品，當(dāng)即退回車間進(jìn)行返修，發(fā)生的返修費(fèi)用為：直接材料120元，直接工資12元，制造費(fèi)用11元。返工品至月底尚未修復(fù)，下月繼續(xù)進(jìn)行。甲產(chǎn)品銷售單價為250元，退貨款已從銀行存款戶中轉(zhuǎn)出。

三、要求：假設(shè)廢品均為正常廢品，根據(jù)上述資料作成必要的會計分錄。

習(xí)題三

一、目的：練習(xí)分步法下的廢品成本的計算。

二、資料：中山公司采用分步法核算成本，該公司有兩個生產(chǎn)步驟：裁板與沖壓。在裁板步驟，直接材料是在生產(chǎn)開始時一次投入的，而在沖壓步驟，直接材料是在生產(chǎn)結(jié)束時投入的，裁板步驟的完工產(chǎn)品全部轉(zhuǎn)入沖壓步驟繼續(xù)生產(chǎn)。2004年5月份有關(guān)資料如下：

5月末，所有的期末在產(chǎn)品成本中均包含25%的加工成本，5月初的在產(chǎn)品成本中均包含80%的加工成本。裁板步驟正常廢品的比例是完工并結(jié)轉(zhuǎn)合格品的10%，沖壓步驟正常廢品的比例是完工并結(jié)轉(zhuǎn)合格品的5%。廢品的凈處理價值為0，各步驟的正常廢品損失全部由本步驟的完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。

三、要求：

1. 采用加權(quán)平均法計算完工產(chǎn)品的成本。

2. 采用先進(jìn)先出法計算完工產(chǎn)品的成本。

參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.D 2.B 3.A 4. A 5.C 6.D 7.D 8.C 9.A 10.C

二、多項(xiàng)選擇題

1. AC 2.AB 3.AC 4.ABCD 5.ABD 6.BD 7.ABD 8.AD 9.BD 10.ABCD

三、判斷題

1.√ 2. √ 3.× 4.× 5. √ 6. × 7. × 8. × 9. √ 10. ×

四、業(yè)務(wù)處理題

習(xí)題一

1、直接材料的約當(dāng)產(chǎn)量=9000+2000+100+50-1000=10150(件)

加工成本的約當(dāng)產(chǎn)量=9000+2000×30%+100+50-1000×50%=9250(件)

2、直接材料的單位成本=12180÷10150=1.20(元)

加工成本的單位成本=27750÷9250=3(元)

完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=(8000+100)×1.20+1300=11020(元)

完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)在加工成本=(8000+100+1000×50%)×3+1250=27050(元)

完工產(chǎn)品總成本=11020+27050=38070(元)

習(xí)題二

1、有關(guān)的會計分錄如下：

(1)結(jié)轉(zhuǎn)3件廢品的成本

借：廢品損失——正常廢品損失 334

  管理費(fèi)用 167

  貸：產(chǎn)成品 501

(2)殘值入庫

借：原材料 75

  貸：廢品損失——正常廢品損失 50

管理費(fèi)用 25

(3)生產(chǎn)原因造成返工品的返修費(fèi)用

借：廢品損失——正常廢品損失 552

  貸：原材料 280

  應(yīng)付職工薪酬 144

  制造費(fèi)用 128

(4)保管不善造成返工品的返修費(fèi)用

借：管理費(fèi)用 138

  貸：原材料 70

  應(yīng)付職工薪酬 36

  制造費(fèi)用 32

2、有關(guān)的會計分錄如下：

(1)發(fā)生銷售退貨

借：主營業(yè)務(wù)收入 2500

  貸：應(yīng)收賬款 25000

借：產(chǎn)成品 1670

  貸：主營業(yè)務(wù)成本 1670

(2)結(jié)轉(zhuǎn)6件廢品成本

借：廢品損失——正常廢品損失 1002

  貸：產(chǎn)成品 1002

(3)殘值入庫

借：原材料 150

  貸：廢品損失——正常廢品損失 150

(4)返工品的返修費(fèi)用

借：廢品損失——正常廢品損失 143

  貸：原材料 120

  應(yīng)付職工薪酬 12

制造費(fèi)用 11

(5)月末，結(jié)轉(zhuǎn)廢品損失

借：基本生產(chǎn)成本 1831

  貸：廢品損失——正常廢品損失 1831

習(xí)題三

1. 產(chǎn)品成本計算單

裁板車間 ××年5月

產(chǎn)品成本計算單

沖壓車間 ××年5月

產(chǎn)品成本計算單

裁板車間 ××年5月

產(chǎn)品成本計算單

沖壓車間 ××年5月